Ставки податку на доходи

Що це означає

Ставки податку на доходи визначають, яким відсотком оподатковується податкова база фізичних і юридичних осіб. Закон про податок на доходи розрізняє їх за видом платника, розміром доходів, а інколи й за видом доходу.

У фізичних осіб застосовується прогресія: нижча ставка діє на базу до порогу, виведеного з прожиткового мінімуму, а з частини понад нього сплачується вища ставка. За доходів від підприємництва з невеликою виручкою підприємець може застосувати знижену ставку.

У юридичних осіб закон розрізняє знижену ставку для малих фірм із низькою виручкою, пов’язану зі статусом мікроплатника, основну ставку й підвищену ставку для фірм із дуже високою виручкою. Окремо оподатковуються дивіденди й доходи, що підлягають податку біля джерела.

Як це працює на практиці

Ставки й пороги останніми роками змінювалися часто, тому під час кожної декларації ми перевіряємо їх за редакцією закону, чинною в цьому податковому періоді. Для клієнтів із доходами біля порогу рахуємо, як зміниться податок, якщо частину виручки перенести в інший період.

Під час вибору між індивідуальним підприємництвом і s. r. o. ми порівнюємо загальне навантаження: ставку податку на доходи, податок на дивіденди, внески й адміністрування. За невеликих доходів часто вигідніше ФОП, за великих - s. r. o., але підсумок залежить від конкретних цифр.

Щодо авансів із податку ми враховуємо чинну ставку й очікуваний розвиток. Якщо фірма переходить до іншої категорії ставки, ми попереджаємо клієнта, що аванси, розраховані від торішнього податку, можуть не відповідати дійсності.

На що звернути увагу

Знижена ставка для фірм і підприємців прив’язана до розміру виручки чи доходів, а не до прибутку. Фірма з великою виручкою й малим прибутком може не мати права на знижену ставку, навіть якщо її податок невеликий.

Штучний поділ бізнесу на кілька суб’єктів лише задля того, щоб кожен лишився нижче порогу нижчої ставки, податкова може визнати зловживанням. Тому під час структурування фірм ми завжди враховуємо й економічну суть, а не лише ставки.