ПДВ при вивезенні

Що це означає

При вивезенні товару за межі Європейського Союзу постачання звільнене від ПДВ із правом на відрахування вхідного податку. Рахунок виставляють без податку, а покупки, пов’язані з цим постачанням, фірма відраховує повністю.

Звільнення виникає не через те, що покупець за кордоном, а через те, що товар доказово залишив митну територію союзу. Це звільнена операція з правом на відрахування, а не операція поза предметом податку.

Звільняється не лише експорт, за якого товар відправляє чи перевозить сам постачальник, а й експорт, за якого товар із території Союзу вивозить іноземний покупець. У другому випадку з доказами складніше: документ про вивезення в руках покупця, і постачальник залежить від того, чи передасть той його. Тому обов’язок передати документ варто включити до договору.

Як це працює на практиці

Доказом є митна декларація і підтвердження митниці про вивезення товару з території союзу разом із перевізними документами. Хто виступає експортером, залежить від погоджених умов постачання Incoterms, і вирішують це до першого відправлення.

Вивезення показують у декларації з ПДВ в окремому рядку для звільнених постачань. До контрольного і до зведеного звіту воно не потрапляє: вони охоплюють внутрішні операції та торгівлю всередині союзу.

Товар часто залишає Союз через іншу державу-член, наприклад через порт у Німеччині чи Нідерландах. Експортну митну декларацію подають у Словаччині, а вивезення підтверджує митниця іншої держави. Тому електронне підтвердження вивезення ми запитуємо в митного представника або перевізника і додаємо до рахунку.

На що звернути увагу

Рахунок без податку і відсутність підтвердження про вивезення - найдорожче поєднання. Перевірка визнає постачання внутрішнім, податок донарахує з уже виставленої ціни, і фірма заплатить його з власної маржі, бо іноземному покупцеві заднім числом нічого не перевиставить.

Якщо в експортній декларації експортером зазначено іншу компанію, наприклад посередника, постачальник має змогти довести, що вивезено саме той товар, який він виставив у рахунку. Розбіжності в описі, кількості чи номері документа між декларацією та рахунком-фактурою достатньо, щоб перевірка не визнала звільнення.