DPH pri vývoze

Čo to znamená

Pri vývoze tovaru mimo Európskej únie je dodávka oslobodená od DPH s nárokom na odpočítanie dane na vstupe. Faktúra teda ide bez dane, ale nákupy, ktoré s dodávkou súvisia, si firma odpočíta v plnej výške.

Oslobodenie nevzniká tým, že odberateľ sídli v cudzine, ale tým, že tovar preukázateľne opustil colné územie únie. Ide o oslobodené plnenie s nárokom na odpočítanie, nie o plnenie mimo predmetu dane.

Oslobodený je nielen vývoz, pri ktorom tovar odošle alebo prepraví sám dodávateľ, ale aj vývoz, pri ktorom si tovar z územia únie odvezie zahraničný odberateľ. V druhom prípade je dôkazná situácia ťažšia: doklad o výstupe má v rukách odberateľ a dodávateľ je odkázaný na to, či mu ho poskytne. Povinnosť odovzdať ho preto patrí do zmluvy.

Ako to funguje v praxi

Dôkazom je colné vyhlásenie a potvrdenie colného úradu o výstupe tovaru z územia únie, doplnené prepravnými dokladmi. Kto vystupuje ako vývozca, závisí od dohodnutých dodacích doložiek Incoterms, a vyriešiť to treba pred prvou zásielkou.

Vývoz sa vykazuje v daňovom priznaní k DPH v samostatnom riadku pre oslobodené dodávky. Do kontrolného ani do súhrnného výkazu nepatrí, lebo tie pokrývajú tuzemské plnenia a obchod v rámci únie.

Tovar často opúšťa úniu cez iný členský štát, napríklad cez prístav v Nemecku alebo Holandsku. Vývozné colné vyhlásenie sa podáva na Slovensku, výstup však potvrdzuje colný úrad v inom štáte. Elektronické potvrdenie o výstupe si preto vyžiadame od colného zástupcu alebo prepravcu a založíme ho k faktúre.

Na čo si dať pozor

Faktúra bez dane a chýbajúce potvrdenie o výstupe je najdrahšia kombinácia. Kontrola posúdi dodávku ako tuzemskú, daň dopočíta z už fakturovanej ceny a firma ju zaplatí z vlastnej marže, pretože zahraničnému odberateľovi ju spätne nevyfakturuje.

Keď je na vývoznom colnom vyhlásení ako vývozca uvedená iná firma, napríklad sprostredkovateľ, dodávateľ musí vedieť preukázať, že vyvezený tovar je ten, ktorý fakturoval. Nezhoda v popise, množstve alebo čísle dokladu medzi colným vyhlásením a faktúrou stačí na to, aby kontrola oslobodenie neuznala.