НДС при вывозе

Что это значит

При вывозе товара за пределы Европейского союза поставка освобождена от НДС с правом на вычет входного налога. Счёт выставляется без налога, а покупки, связанные с этой поставкой, фирма принимает к вычету полностью.

Освобождение возникает не оттого, что покупатель находится за границей, а оттого, что товар доказуемо покинул таможенную территорию союза. Это освобождённая операция с правом на вычет, а не операция вне предмета налога.

Освобождается не только экспорт, при котором товар отправляет или перевозит сам поставщик, но и экспорт, при котором товар с территории Союза вывозит иностранный покупатель. Во втором случае с доказательствами сложнее: документ о выезде на руках у покупателя, и поставщик зависит от того, передаст ли тот его. Поэтому обязанность передать документ стоит включить в договор.

Как это работает на практике

Доказательством служат таможенная декларация и подтверждение таможни о вывозе товара с территории союза вместе с перевозочными документами. Кто выступает экспортёром, зависит от согласованных условий поставки Incoterms, и решают это до первой отправки.

Вывоз показывают в декларации по НДС в отдельной строке для освобождённых поставок. В контрольный и в сводный отчёт он не попадает: они охватывают внутренние операции и торговлю внутри союза.

Товар часто покидает Союз через другое государство-член, например через порт в Германии или Нидерландах. Экспортную таможенную декларацию подают в Словакии, а выезд подтверждает таможня другого государства. Поэтому электронное подтверждение выезда мы запрашиваем у таможенного представителя или перевозчика и прикладываем к счёту.

На что обратить внимание

Счёт без налога и отсутствие подтверждения о вывозе - самое дорогое сочетание. Проверка признает поставку внутренней, налог доначислит из уже выставленной цены, и фирма заплатит его из своей маржи, потому что иностранному покупателю задним числом ничего не перевыставит.

Если в экспортной декларации экспортёром указана другая компания, например посредник, поставщик должен суметь доказать, что вывезен именно тот товар, который он выставил в счёте. Несовпадения в описании, количестве или номере документа между декларацией и счётом-фактурой достаточно, чтобы проверка не признала освобождение.