Подальша знижка

Що це означає

Подальша знижка - зниження ціни, яке постачальник надає вже після постачання товару чи послуги. Найчастіше це бонус за обсяг закупівель за квартал чи рік, а також знижка за рекламацією чи за своєчасну оплату, тобто сконто.

Постачальник виставляє на неї коригувальний рахунок, на практиці званий кредит-нотою, що зменшує податкову базу первісного постачання. Якщо знижка стосується кількох рахунків за період, кредит-нота може бути зведеною з посиланням на період і базою в розбивці за ставками.

З погляду ПДВ це коригування податкової бази: постачальник зменшує вихідний ПДВ у періоді, коли кредит-ноту доставлено, а покупець має зменшити відрахований податок у періоді, коли її отримав.

Як це працює на практиці

В обліку постачальник зменшує виручку, а покупець - витрати чи ціну придбання запасів залежно від того, до чого належить знижка. Якщо товар уже продано, зменшується собівартість проданого товару, якщо він ще на складі - вартість запасів.

Бонуси за обсяг часто погоджують у рамковому договорі й розраховують лише після закінчення року. Якщо право на бонус відоме на 31 грудня, а кредит-нота надійде наступного року, ми відображаємо його як оціночну суму, щоб результат року відповідав дійсності.

Кредит-ноти мають потрапити до контрольного звіту в обох сторін в однакових періодах. Тому в клієнтів ми фіксуємо дату доставки, а якщо постачальник надсилає кредит-ноти лише поштою, архівуємо й лист як доказ дати.

На що звернути увагу

Покупець часто забуває зменшити відрахування ПДВ, бо сприймає кредит-ноту як добру новину, а не як документ із податковими наслідками. Але розбіжність із контрольним звітом постачальника виринає, податкова вимагатиме пояснень і донарахує різницю з пенею.

Не кожне виконання від постачальника - знижка. Якщо покупець за бонус щось робить, наприклад просуває товар, ставить його на краще місце на полиці чи передає маркетингові дані, це може бути окрема послуга покупця, яку він виставляє з ПДВ. Розмежування залежить від договору й фактичного виконання.