Последующая скидка

Что это значит

Последующая скидка - снижение цены, которое поставщик даёт уже после поставки товара или услуги. Чаще всего это бонус за объём закупок за квартал или год, но также скидка по рекламации или за своевременную оплату, то есть сконто.

Поставщик выставляет на неё корректировочный счёт, на практике называемый кредит-нотой, который уменьшает налоговую базу первоначальной поставки. Если скидка относится к нескольким счетам за период, кредит-нота может быть сводной со ссылкой на период и базой в разбивке по ставкам.

С точки зрения НДС это корректировка налоговой базы: поставщик уменьшает исходящий НДС в периоде, когда кредит-нота доставлена, а покупатель должен уменьшить вычтенный налог в периоде, когда её получил.

Как это работает на практике

В учёте поставщик уменьшает выручку, а покупатель - затраты или цену приобретения запасов в зависимости от того, к чему относится скидка. Если товар уже продан, уменьшается себестоимость проданного товара, если он ещё на складе - стоимость запасов.

Бонусы за объём часто согласуют в рамочном договоре и рассчитывают только после окончания года. Если право на бонус известно на 31 декабря, а кредит-нота придёт в следующем году, мы отражаем его как оценочную сумму, чтобы результат года соответствовал действительности.

Кредит-ноты должны попасть в контрольный отчёт у обеих сторон в одних и тех же периодах. Поэтому у клиентов мы фиксируем дату доставки, а если поставщик присылает кредит-ноты только по почте, архивируем и письмо как доказательство даты.

На что обратить внимание

Покупатель часто забывает уменьшить вычет НДС, потому что воспринимает кредит-ноту как хорошую новость, а не как документ с налоговыми последствиями. Но расхождение с контрольным отчётом поставщика всплывёт, налоговая потребует объяснений и доначислит разницу с пеней.

Не всякое исполнение от поставщика - скидка. Если покупатель за бонус что-то делает, например продвигает товар, ставит его на лучшее место на полке или передаёт маркетинговые данные, это может быть отдельная услуга покупателя, которую он выставляет с НДС. Разграничение зависит от договора и фактического исполнения.