Поставка товара

Что это значит

Поставка товара для целей НДС - это передача права распоряжаться материальным имуществом как собственник. Решает фактический контроль над вещью, а не момент, когда по гражданскому праву переходит право собственности.

Товаром считаются также электроэнергия, газ, вода и тепло. Всё, что не является поставкой товара, будет поставкой услуги, и это деление задаёт место поставки и ставку, по которой операция облагается.

Граница между товаром и услугой проявляется при лизинге. Если договор предусматривает переход права собственности не позднее уплаты последнего платежа, поставка товара происходит уже при передаче вещи, и налог отражается сразу. Обычная аренда без такого условия, напротив, является услугой, которая облагается постепенно по отдельным периодам.

Как это работает на практике

По дню поставки определяется день возникновения налоговой обязанности, а значит и период, к которому относится операция. Отгрузки в другую страну ЕС попадают ещё и в сводный отчёт как внутрисоюзная поставка.

Закон приравнивает к возмездной поставке и перемещение собственного товара в другую страну ЕС, и безвозмездную передачу товара, по которому фирма приняла налог к вычету. Покупателя в обоих случаях нет, а налог начислить нужно.

Когда компания поставляет товар с монтажом, например производственную линию, собираемую у покупателя в другой стране, местом поставки считается место установки товара. Поэтому по таким заказам мы ещё до выставления счёта оцениваем, не нужно ли словацкой компании регистрироваться в стране монтажа или применяется ли перенос налоговой обязанности на покупателя.

На что обратить внимание

Чаще всего забывают о товаре, взятом на личное потребление, и о подарках дороже установленного законом предела. Вычет при покупке остаётся, начисления при передаче нет, и проверка доначисляет налог с процентами, хотя фирма ничего не получила.

Счёт, выставленный в январе за товар, переданный в декабре, относится к декабрьской декларации, а не к январской. Компании, которые начисляют налог по дате выставления счёта, сдвигают его в неправильный период и при проверке платят пеню за просрочку за время, на которое задекларировали налог позже.