Daňový raj

Čo to znamená

Daňový raj je krajina alebo územie s veľmi nízkym alebo nulovým zdanením, slabou výmenou informácií a často bez požiadavky na skutočnú činnosť. Firmy tam zakladajú spoločnosti najmä preto, aby presunuli zisk mimo štátu, kde ho reálne vytvárajú.

EÚ vedie zoznam nespolupracujúcich jurisdikcií a Slovensko posudzuje štáty aj podľa toho, či s nimi má zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo o výmene informácií. Štát bez takej zmluvy sa označuje ako nezmluvný a platby doň majú prísnejší režim.

Pojem sa prekrýva so zahraničnými spoločnosťami bez ekonomickej podstaty, teda bez kancelárie, zamestnancov a skutočného riadenia. Medzinárodné pravidlá, napríklad globálna minimálna daň, postupne znižujú výhodnosť daňových rajov pre veľké skupiny.

Ako to funguje v praxi

Pri platbách do nezmluvného štátu sa na Slovensku uplatňuje zvýšená zrážková daň 35 percent namiesto bežnej sadzby, napríklad pri úrokoch, licenčných poplatkoch či niektorých službách. Platiteľ musí daň zraziť a odviesť, inak za ňu ručí.

Pravidlá CFC umožňujú zdaniť na Slovensku nerozdelený zisk ovládanej zahraničnej spoločnosti s nízkym zdanením. Ak slovenský daňovník kontroluje firmu v daňovom raji, jej zisk sa môže pripočítať k jeho základu dane, aj keď sa nevyplatil ako dividenda.

Pri obchodoch so spoločnosťami v daňových rajoch sa správca dane zameriava na transferové ceny a na to, či služby boli naozaj poskytnuté. Firma by mala mať zmluvy, výstupy služieb a doklady o výpočte cien, aby výdavok obhájila.

Na čo si dať pozor

Verejní partneri a štátne zákazky vyžadujú identifikáciu konečného užívateľa výhod a zápis do registra partnerov verejného sektora. Schránkové firmy v daňových rajoch tak skôr komplikujú obchod, ako by pomáhali, a banky pri nich často odmietnu účet.

Daňová optimalizácia cez daňový raj bez skutočnej činnosti môže byť posúdená ako zneužitie práva a pri úmysle aj ako daňový trestný čin. Legitímne medzinárodné štruktúry stoja na reálnej činnosti, primeranej substancii a transparentnom vykazovaní.