Налоговый нерезидент

Что это значит

У налогового нерезидента в Словакии ограниченная налоговая обязанность: здесь облагаются только доходы из источников на территории Словакии, перечисленные в законе о подоходном налоге. Остальное облагает государство, где он резидент.

Перечень словацких источников закрытый: деятельность, выполняемая на территории, постоянное представительство, лицензионные платежи, проценты, аренда местной недвижимости и доход от её продажи. Сам по себе счёт словацкой фирме источника в Словакии не создаёт.

Статус нерезидента касается подоходного налога. Для НДС действуют свои правила: иностранная фирма, которая поставляет товары или услуги с местом поставки в Словакии, может быть обязана зарегистрироваться здесь по НДС, даже если подоходного налога здесь не платит вовсе. Одно из другого не следует.

Как это работает на практике

По многим из этих доходов налог удерживается у источника прямо при выплате. Если у плательщика нет справки о налоговом резидентстве получателя, пониженную ставку из договора он применить не может и удерживает по закону.

При некоторых выплатах за границу закон предписывает обеспечение налога: словацкий заказчик удерживает часть оплаты и перечисляет её налоговой. Нерезидент затем зачитывает её в поданной декларации.

Нерезидент, который сдаёт в Словакии квартиру, подаёт словацкую декларацию сам, потому что арендная плата налогом у источника не облагается. Если он здесь не живёт, удобно иметь представителя по доверенности, чтобы требования инспекции не оставались неврученными, а сроки не текли без его ведома.

На что обратить внимание

За неудержанный налог отвечает плательщик, а не получатель. Если фирма выплатила лицензионный платёж за границу целиком и налог не удержала, доплатит его из своего - а при выплате в недоговорное государство ставка заметно выше.

Компания не считает себя присутствующей только потому, что у неё здесь нет офиса. Длительная стройка, монтаж или человек, который заключает здесь за неё договоры, могут создать постоянное представительство с обязанностью регистрации и обложения приходящейся на него прибыли; узнать об этом на проверке значит доплачивать сразу за несколько лет.