Daňový nerezident

Čo to znamená

Daňový nerezident má na Slovensku obmedzenú daňovú povinnosť: zdaňuje tu len príjmy zo zdrojov na území Slovenska, ktoré zákon o dani z príjmov vymenúva. Ostatné príjmy zdaňuje štát, kde je rezidentom.

Zoznam slovenských zdrojov je uzavretý: činnosť vykonávaná na území, stála prevádzkareň, licenčné poplatky, úroky, nájom tuzemskej nehnuteľnosti a príjem z jej predaja. Samotná fakturácia slovenskej firme zdroj na Slovensku nevytvára.

Nerezidentstvo sa týka dane z príjmov. Pre DPH platia vlastné pravidlá: zahraničná firma, ktorá dodáva tovar alebo služby s miestom dodania na Slovensku, sa tu môže musieť registrovať k DPH, hoci daň z príjmov tu neplatí vôbec. Jedno postavenie z druhého nevyplýva.

Ako to funguje v praxi

Pri mnohých z týchto príjmov sa daň vyberá zrážkou priamo pri výplate. Ak platiteľ nemá potvrdenie o daňovej rezidencii príjemcu, zvýhodnenú sadzbu zo zmluvy uplatniť nemôže a zrazí podľa zákona.

Pri niektorých platbách do zahraničia zákon ukladá zabezpečenie dane: slovenský odberateľ zadrží časť úhrady a odvedie ju správcovi dane. Nerezident si ju potom započíta v podanom priznaní.

Nerezident, ktorý na Slovensku prenajíma byt, podáva slovenské priznanie sám, lebo nájomné sa zrážkou nezdaňuje. Ak tu nebýva, je praktické mať zástupcu s plnou mocou, aby výzvy úradu neostávali nedoručené a lehoty neplynuli bez toho, aby o nich vedel.

Na čo si dať pozor

Za nezrazenú daň zodpovedá platiteľ, nie príjemca. Ak firma vyplatila licenčný poplatok do zahraničia v plnej výške a daň nezrazila, doplatí ju zo svojho - a pri platbe do nezmluvného štátu je sadzba podstatne vyššia.

Firma sa necíti byť prítomná len preto, že tu nemá kanceláriu. Dlhšie trvajúca stavba, montáž alebo človek, ktorý tu za ňu uzatvára zmluvy, môžu vytvoriť stálu prevádzkareň s povinnosťou registrácie a zdanenia pripadajúceho zisku; zistiť to až pri kontrole znamená doplácať za viac rokov naraz.