Správa podľa krajín

Čo to znamená

Správa podľa krajín je výkaz, v ktorom veľká nadnárodná skupina rozpíše za každú krajinu svoje výnosy, zisk pred zdanením, zaplatenú a splatnú daň, počet zamestnancov, základné imanie a hmotný majetok. Vznikla ako jeden z výstupov projektu BEPS proti presúvaniu ziskov.

Povinnosť sa týka skupín s konsolidovanými výnosmi aspoň 750 miliónov eur. Správu spravidla podáva materská spoločnosť v štáte svojej rezidencie a daňové správy si ju potom automaticky vymieňajú, takže slovenská finančná správa vidí čísla celej skupiny.

Výkaz nenahrádza transferovú dokumentáciu, ale dopĺňa ju o celkový obraz. Správca dane z neho vidí, či zisk sedí tam, kde skupina naozaj vytvára hodnotu, a podľa toho vyberá, ktoré transferové ceny preverí podrobnejšie.

Ako to funguje v praxi

Slovenská dcérska spoločnosť zahraničnej skupiny obvykle sama správu nepodáva, ale musí finančnej správe oznámiť, ktorá entita skupiny ju podáva a v ktorom štáte. Toto oznámenie sa často prehliadne, pretože skupina rieši reporting centrálne a lokálna účtovníčka o ňom nevie.

Dáta pre výkaz sa berú z účtovníctva jednotlivých spoločností a z konsolidácie, preto je dôležité, aby boli definície výnosov a zamestnancov v celej skupine rovnaké. Rozdiely medzi lokálnymi číslami a údajmi v správe sú pre správcu dane prvým signálom na otázky.

Okrem dôvernej verzie pre daňové úrady platí v EÚ aj verejná správa podľa krajín, ktorú veľké skupiny zverejňujú. Na rovnakých údajoch stavia aj globálna minimálna daň, ktorá využíva správu ako dočasný bezpečný prístav pre zjednodušené testy.

Na čo si dať pozor

Ak skupina vykazuje v niektorej krajine vysoké zisky bez zamestnancov a majetku, správca dane sa bude pýtať, či tam niet stálej prevádzkarne inde, alebo či ceny medzi spoločnosťami zodpovedajú princípu nezávislého vzťahu. Čísla treba vedieť vecne vysvetliť.

Zmeškané oznámenie alebo neúplná správa sa pokutujú, a keďže údaje putujú medzi štátmi automaticky, nesúlad sa zistí aj bez daňovej kontroly. Lokálna spoločnosť by preto mala mať od skupiny potvrdenie, kto a kedy správu podal, a uložiť ho k svojej dokumentácii.