Отчётность по странам

Что это значит

Отчётность по странам - это отчёт, в котором крупная международная группа раскладывает по каждой стране выручку, прибыль до налогообложения, уплаченный и начисленный налог, численность персонала, капитал и материальные активы. Она появилась как один из результатов проекта BEPS против перемещения прибыли.

Обязанность касается групп с консолидированной выручкой не менее 750 миллионов евро. Отчёт обычно подаёт материнская компания в стране своего резидентства, а налоговые органы затем автоматически обмениваются им, поэтому словацкая финансовая администрация видит цифры всей группы.

Отчёт не заменяет документацию по трансфертному ценообразованию, а дополняет её общей картиной. По нему налоговый орган видит, находится ли прибыль там, где группа реально создаёт стоимость, и выбирает, какие трансфертные цены проверить подробнее.

Как это работает на практике

Словацкая дочерняя компания иностранной группы обычно сама отчёт не подаёт, но должна уведомить финансовую администрацию, какое лицо группы его подаёт и в какой стране. Это уведомление часто упускают, потому что группа ведёт отчётность централизованно, а местный бухгалтер о нём не знает.

Данные для отчёта берутся из учёта отдельных компаний и из консолидации, поэтому важно, чтобы определения выручки и численности персонала во всей группе были одинаковыми. Расхождения между местными цифрами и данными отчёта - первый сигнал для вопросов налогового органа.

Помимо конфиденциальной версии для налоговых органов в ЕС действует и публичная отчётность по странам, которую крупные группы публикуют. На тех же данных строится и глобальный минимальный налог, который использует отчёт как временную безопасную гавань для упрощённых тестов.

На что обратить внимание

Если группа показывает в какой-то стране высокую прибыль без персонала и активов, налоговый орган спросит, нет ли постоянного представительства в другом месте и соответствуют ли цены между компаниями принципу независимых сторон. Цифры нужно уметь объяснить по существу.

Пропущенное уведомление или неполный отчёт штрафуются, а поскольку данные передаются между странами автоматически, несоответствие выявляется и без налоговой проверки. Местной компании стоит получить от группы подтверждение, кто и когда подал отчёт, и хранить его вместе со своей документацией.