Безвозмездная поставка

Что это значит

Безвозмездная поставка - это передача товара или услуги, за которую поставщик ничего не получает. Обычно это подарок деловому партнёру, образец для клиента, товар, бесплатно отданный сотруднику, или личное использование имущества фирмы директором или ИП.

Для НДС ключевой вопрос - заявляла ли фирма при покупке вычет налога. Если да, безвозмездную передачу товара, как правило, считают поставкой за вознаграждение, и с неё нужно уплатить налог. Логика простая: товар, в итоге ушедший в личное потребление, не должен остаться без налога.

Закон знает исключения. С рекламных предметов до установленной законом стоимости и с образцов налог не уплачивается. С услугами, например личным использованием служебной машины, налог решают иначе - по объёму личного использования и тому, как был заявлен вычет.

Как это работает на практике

В конце года чаще всего решают вопрос новогодних подарков. Мы различаем подарки с логотипом фирмы в пределах лимита, которые являются рекламными предметами, и более дорогие подарки, например вино или электронику. Для последних либо не заявляют вычет при покупке, либо уплачивают налог при передаче.

Для подоходного налога безвозмездная поставка - отдельный вопрос. Подарок деловому партнёру, как правило, неналоговый расход, а угощение относится к представительским расходам. У рекламных предметов с логотипом налоговое признание зависит от их рекламного характера.

Если фирма что-то бесплатно отдаёт сотруднику, у него, как правило, возникает неденежный доход, который облагают налогом и взносами. Поэтому по каждой такой передаче мы проверяем обе стороны сразу: НДС и налог на прибыль фирмы и налогообложение у получателя.

На что обратить внимание

Частая ошибка - мысль, что у подарка нет налоговых последствий, раз за него ничего не платят. При проверке налоговая как раз проверяет подарочные корзины, алкоголь или электронику, по которым был заявлен вычет, а НДС с передачи отсутствует.

Осторожно и с продажей по символической цене, например машины директору за один евро. Даже если это не безвозмездная поставка, между связанными лицами базу корректируют до обычной цены, и фирма доплачивает налог с разницы.