Bezodplatné plnenie

Čo to znamená

Bezodplatné plnenie je dodanie tovaru alebo služby, za ktoré dodávateľ nedostane nič. Typicky ide o darček obchodnému partnerovi, vzorku pre zákazníka, tovar odovzdaný zamestnancovi zadarmo či súkromné použitie firemného majetku konateľom alebo živnostníkom.

Pre DPH je kľúčové, či si firma pri nákupe uplatnila odpočet dane. Ak áno, bezodplatné odovzdanie tovaru sa spravidla považuje za dodanie za protihodnotu a treba z neho odviesť daň. Logika je jednoduchá: tovar, ktorý nakoniec skončil v súkromnej spotrebe, nemá byť bez dane.

Zákon pozná výnimky. Z reklamných predmetov do zákonom určenej hodnoty a zo vzoriek sa daň neodvádza. Pri službách, napríklad súkromnom používaní firemného auta, sa daň rieši inak, podľa rozsahu súkromného použitia a toho, ako bol uplatnený odpočet.

Ako to funguje v praxi

Na konci roka sa najčastejšie riešia vianočné darčeky. Rozlišujeme darčeky s logom firmy do limitu, ktoré sú reklamným predmetom, a drahšie darčeky, napríklad víno či elektroniku. Pri tých druhých sa buď neuplatní odpočet pri nákupe, alebo sa pri odovzdaní odvedie daň.

Pre daň z príjmov je bezodplatné plnenie iná otázka. Dar obchodnému partnerovi je spravidla nedaňovým výdavkom a pohostenie patrí do reprezentačných výdavkov. Pri reklamných predmetoch s logom sa daňová uznateľnosť posudzuje podľa ich reklamného charakteru.

Ak firma dá niečo zadarmo zamestnancovi, vzniká mu spravidla nepeňažný príjem, ktorý sa zdaňuje a odvádzajú sa z neho odvody. Pri každom takom plnení preto preverujeme dve strany naraz: DPH a daň z príjmov firmy a zdanenie u príjemcu.

Na čo si dať pozor

Častou chybou je myšlienka, že darček nemá žiadne daňové dôsledky, lebo sa za neho nič neplatí. Pri kontrole správca dane preveruje práve položky ako darčekové koše, alkohol či elektroniku, pri ktorých bol uplatnený odpočet a DPH z odovzdania chýba.

Pozor aj na predaj za symbolickú cenu, napríklad auta konateľovi za jedno euro. Aj keď nejde o bezodplatné plnenie, pri spriaznených osobách sa základ dane upraví na obvyklú cenu a firma dorovná daň z rozdielu.