Zdaňovacie obdobie DPH

Čo to znamená

Zdaňovacie obdobie DPH je rytmus, v ktorom platiteľ podáva priznanie k DPH a platí daň. Východiskom je kalendárny mesiac: prvé obdobie sa začína dňom, keď sa osoba stala platiteľom, a končí sa koncom toho mesiaca.

Rovnaké obdobie má aj kontrolný výkaz, kým súhrnný výkaz má rytmus vlastný, naviazaný na dodania do EÚ. Zmena obdobia nie je formalita: posunie splatnosť dane aj to, kedy sa firma dostane k vrátenej dani.

Osoba registrovaná na daň len podľa § 7a nie je platiteľom a štvrťročné obdobie nemá. Priznanie podáva len za kalendárny mesiac, v ktorom jej vznikla povinnosť platiť daň, napríklad pri službe od zahraničného dodávateľa, a za ostatné mesiace nepodáva nič. Kontrolný výkaz sa jej netýka.

Ako to funguje v praxi

Na štvrťrok možno prejsť až po uplynutí dvanástich kalendárnych mesiacov od konca mesiaca, v ktorom sa osoba stala platiteľom, a len vtedy, ak obrat za predchádzajúcich dvanásť po sebe idúcich mesiacov nedosiahol hranicu určenú zákonom.

Zmenu oznamuje platiteľ daňovému úradu, úrad ju sám nespraví, a prekročenie hranice obratu štvrťročný režim ukončí. Priznanie sa podáva za každé obdobie, aj prázdne, a vlastná daňová povinnosť je splatná do 25 dní po jeho skončení.

Štvrťročný režim pomáha firme, ktorá daň odvádza: peniaze vybrané od odberateľov jej zostanú v obehu dlhšie. U takého klienta plánujeme cash flow tak, aby na daň za celý štvrťrok boli peniaze odložené vopred. Tri mesiace dane splatné naraz v jeden deň inak prekvapia aj firmu, ktorá je inak zdravá.

Na čo si dať pozor

Vývozca alebo dodávateľ do EÚ s pravidelným nadmerným odpočtom, ktorý prejde na štvrťrok, si zviaže vlastné peniaze: vrátenie, ktoré chodilo po mesiaci, teraz čaká na koniec štvrťroka a až potom beží zákonná lehota na vrátenie.

Firma prekročí hranicu obratu, štvrťročný režim jej tým skončí, no ďalej podáva priznania raz za štvrťrok. Za mesiace, ktoré medzitým uplynuli, má priznania aj kontrolné výkazy oneskorené a za každé podanie hrozí pokuta, hoci celková daň je správna.