Superodpočet na výskum a vývoj

Čo to znamená

Superodpočet umožňuje odpočítať od základu dane dodatočnú časť výdavkov na vlastný výskum a vývoj, nad rámec toho, že sú už raz v nákladoch.

Netýka sa len laboratórií. Zahŕňa aj vývoj softvéru, nových technologických postupov, materiálov či podstatne vylepšených produktov, ak ide o systematickú činnosť s neistým výsledkom.

Superodpočet nie je dotácia ani vrátenie peňazí. Znižuje základ, z ktorého sa počíta daň z príjmov, takže jeho prínos sa prejaví až ako nižšia daň v roku so ziskom. Firma, ktorá na vývoj potrebuje hotovosť hneď, ho preto nemôže brať ako zdroj financovania projektu, ale ako úsporu, ktorá príde neskôr.

Ako to funguje v praxi

Podmienkou je písomný projekt vypracovaný pred začiatkom prác, s cieľom, harmonogramom a predpokladanými nákladmi. Doplniť ho spätne nemožno a bez neho nárok nevzniká.

Do výdavkov patria mzdy ľudí na projekte, odpisy použitého majetku a materiál. Preto sa čas ľudí musí vykazovať oddelene, nie odhadnúť percentom na konci roka.

Pri klientoch, ktorí vyvíjajú softvér alebo nové výrobky, nastavíme evidenciu tak, aby projekt mal od začiatku samostatné stredisko alebo analytické účty. Mzdy, odpisy a materiál sa tam zaúčtujú priebežne s odkazom na projekt, takže pri ročnom priznaní sa suma odpočtu neskladá z odhadov, ale priamo z účtovníctva.

Na čo si dať pozor

Odpočet sa uplatní aj v stratovom roku a nevyužitú časť možno preniesť do ďalších rokov. Ak však projekt nespĺňa definíciu výskumu, kontrola odpočet zruší celý, nie sčasti.

Výdavky hradené z dotácie alebo z iných verejných zdrojov do superodpočtu nepatria. Firma, ktorá na ten istý projekt čerpá grant, musí náklady rozdeliť na časť z grantu a časť z vlastných peňazí. Ak to neurobí a odpočíta všetko, kontrola rozdiel zruší a doplatí sa daň aj so sankciou.