Суперльгота на НИОКР

Что это значит

Суперльгота позволяет вычесть из налоговой базы дополнительную часть расходов на собственные исследования и разработки, сверх того, что они уже в затратах.

Речь не только о лабораториях. Сюда входит разработка софта, новых технологических процессов, материалов и существенно улучшенных продуктов, если это систематическая деятельность с неопределённым результатом.

Суперзачёт - не дотация и не возврат денег. Он уменьшает базу, с которой считается подоходный налог, поэтому его выгода проявляется только как меньший налог в прибыльном году. Компания, которой деньги на разработку нужны сразу, не может рассматривать его как источник финансирования проекта: это экономия, которая придёт позже.

Как это работает на практике

Условие - письменный проект, составленный до начала работ, с целью, графиком и плановыми затратами. Дописать его задним числом нельзя, и без него права нет.

В расходы входят зарплаты людей на проекте, амортизация использованных активов и материалы. Поэтому время людей нужно учитывать отдельно, а не оценивать процентом в конце года.

У клиентов, которые разрабатывают программы или новые изделия, мы настраиваем учёт так, чтобы у проекта с самого начала был отдельный центр затрат или аналитические счета. Зарплаты, амортизация и материалы отражаются там текущим порядком со ссылкой на проект, и при годовой декларации сумма зачёта складывается не из оценок, а прямо из учёта.

На что обратить внимание

Вычет применяют и в убыточный год, а неиспользованную часть переносят на следующие. Но если проект не отвечает определению исследований, проверка снимет вычет целиком.

Расходы, покрытые дотацией или другими публичными средствами, в суперзачёт не входят. Компания, получающая грант на тот же проект, должна разделить затраты на часть из гранта и часть из собственных средств. Если этого не сделать и вычесть всё, проверка снимет разницу, и придётся доплатить налог вместе с санкцией.