Príjmy zo závislej činnosti

Čo to znamená

Príjmy zo závislej činnosti sú všetky plnenia, ktoré človek dostáva za prácu vykonávanú pre iného podľa jeho pokynov: mzda z pracovného pomeru, odmena z dohody, odmena konateľa a člena štatutárneho orgánu, aj príjem spoločníka, ktorý pracuje pre vlastnú spoločnosť.

Rozhodujúce je, ako sa práca vykonáva, nie ako sa volá zmluva. Faktúra živnostníka, ktorý sedí v tíme objednávateľa, plní jeho pokyny a iných odberateľov nemá, je zastretá závislá činnosť, nie príjem z podnikania. Do príjmu patria aj nepeňažné plnenia, napríklad auto používané aj súkromne.

Nie každé plnenie od zamestnávateľa je zdaniteľnou mzdou. Cestovné náhrady v zákonnej výške nie sú príjmom zamestnanca a príspevok na stravovanie či rekreačný príspevok sú za podmienok zákona od dane oslobodené, hoci ich zamestnanec dostáva spolu so mzdou a vidí ich na výplatnej páske.

Ako to funguje v praxi

Daň neplatí zamestnanec, ale zamestnávateľ ako platiteľ dane: mesačne zráža preddavky na daň, odvádza ich daňovému úradu a podáva prehľad o zrazených preddavkoch. Po skončení roka posiela za všetkých zamestnancov hlásenie o vyúčtovaní dane.

Zamestnanec podpisuje vyhlásenie na zdanenie príjmov, aby mu zamestnávateľ uplatňoval nezdaniteľnú časť a daňový bonus už v mesačnej mzde. Po roku požiada o ročné zúčtovanie, alebo si podá priznanie sám, ak mal viac druhov príjmov alebo príjem zo zahraničia.

Ak konateľ s. r. o. poberá za funkciu odmenu, spracúvame ju v mzdách ako príjem zo závislej činnosti: s preddavkom na daň, zdravotným poistením a podľa toho, či je pravidelná, aj so sociálnym poistením. Podklad musí vychádzať zo zmluvy o výkone funkcie alebo z rozhodnutia valného zhromaždenia, aby mala odmena právny základ.

Na čo si dať pozor

Najdrahšia je zastretá závislá činnosť. Keď kontrola preklasifikuje faktúry dlhoročného dodávateľa na mzdu, firma spätne doplatí daň aj sociálne a zdravotné odvody za zamestnanca i za seba, k tomu sankcie, a živnostník si medzitým pýta späť odvody, ktoré platil ako SZČO.

Druhou pascou je nepeňažný príjem, o ktorom mzdová účtovníčka nevie: firemný telefón či auto na súkromné účely, zaplatený kurz bez súvislosti s prácou. Ak sa nezdaní v mesiaci poskytnutia, kontrola ho pripočíta dodatočne a zamestnávateľ ako platiteľ dane dopláca daň aj odvody so sankciou.