Доходы от зависимой деятельности

Что это значит

Доходы от зависимой деятельности - это всё, что человек получает за работу, выполняемую для другого по его указаниям: зарплата по трудовому договору, вознаграждение по соглашению, вознаграждение директора и члена исполнительного органа, а также доход участника, работающего на собственную компанию.

Решает то, как выполняется работа, а не название договора. Счёт предпринимателя, который сидит в команде заказчика, выполняет его указания и не имеет других клиентов, - это скрытая зависимая деятельность, а не доход от предпринимательства. В доход входят и неденежные блага, например автомобиль, используемый и в личных целях.

Не каждое исполнение от работодателя - облагаемая зарплата. Командировочные возмещения в законном размере не являются доходом работника, а взнос на питание или рекреационное пособие на условиях закона освобождены от налога, хотя работник получает их вместе с зарплатой и видит в расчётном листе.

Как это работает на практике

Налог платит не работник, а работодатель как плательщик налога: ежемесячно удерживает авансы по налогу, перечисляет их налоговой и подаёт отчёт об удержанных авансах. После окончания года он отправляет за всех работников сводное сообщение о расчёте налога.

Работник подписывает заявление о налогообложении доходов, чтобы работодатель применял необлагаемую часть и налоговый бонус уже в месячной зарплате. По итогам года он просит годовой перерасчёт либо подаёт декларацию сам, если имел несколько видов доходов или доход из-за границы.

Если директор s. r. o. получает за должность вознаграждение, мы проводим его через зарплату как доход от зависимой деятельности: с авансом по налогу, медицинским страхованием и, в зависимости от регулярности, с социальным страхованием. Основанием должен быть договор об исполнении функции или решение общего собрания, чтобы у вознаграждения была правовая база.

На что обратить внимание

Дороже всего обходится скрытая зависимая деятельность. Когда проверка переквалифицирует счета многолетнего подрядчика в зарплату, фирма задним числом доплачивает налог, социальные и медицинские отчисления за работника и за себя, плюс санкции, а предприниматель тем временем требует возврата отчислений, уплаченных как СЗЧО.

Вторая ловушка - неденежный доход, о котором не знает расчётчик: служебный телефон или машина для личных целей, оплаченный курс без связи с работой. Если его не обложить в месяце предоставления, проверка доначислит его задним числом, и работодатель как плательщик налога доплатит налог и взносы с санкцией.