Použitie majetku na súkromné účely

Čo to znamená

Použitie majetku na súkromné účely nastáva, keď podnikateľ, spoločník alebo zamestnanec používa firemný majetok pre seba, napríklad auto, telefón, počítač či byt. Daňové predpisy s tým spájajú dôsledky pri dani z príjmov aj pri DPH, lebo majetok bol kúpený s daňovými výhodami.

Pri dani z príjmov sa u živnostníka výdavky na majetok používaný aj súkromne uplatňujú len v pomere zodpovedajúcom podnikaniu. Pri firme je súkromné používanie majetku spoločníkom alebo zamestnancom spravidla nepeňažným príjmom tejto osoby, ktorý sa oceňuje obvyklou cenou alebo osobitným pravidlom.

Pri DPH si platiteľ môže pri kúpe odpočítať daň len v rozsahu, v akom bude majetok používať na podnikanie, teda uplatňuje pomerné odpočítanie. Ak sa pomer neskôr zmení, odpočítanú daň treba upraviť alebo súkromné použitie zdaniť.

Ako to funguje v praxi

Pri autách je najčastejšou otázkou, či firma zvolí evidenciu jázd, alebo paušálne pravidlo. Pri zamestnancoch s autom na súkromné účely platí osobitný spôsob výpočtu nepeňažného príjmu podľa služobného vozidla na súkromné účely, pri živnostníkoch porovnávame knihu jázd s paušálnym krátením výdavkov.

Pri telefónoch a notebookoch odporúčame písomne určiť, či zamestnanec smie zariadenie používať aj súkromne a za akých podmienok. Pri zanedbateľnom súkromnom používaní sa to často rieši pomerným krátením výdavkov alebo úhradou zamestnanca, pri väčšom zdanením príjmu.

Ak spoločník používa firemný byt alebo dom na bývanie, riešime nájomné v trhovej výške, inak ide o nepeňažné plnenie alebo skrytý podiel na zisku. Pri DPH pritom treba posúdiť, či si firma pri kúpe vôbec mohla odpočítať daň.

Na čo si dať pozor

Súkromné používanie firemného majetku bez akéhokoľvek riešenia je častým zistením pri daňových kontrolách. Správca dane môže krátiť výdavky, dorubiť DPH aj zdaniť nepeňažný príjem, a to naraz za viac rokov spätne.

Pri s. r. o. nie je firemný majetok majetkom spoločníka. Ak ho spoločník používa bezodplatne pre seba, správca dane môže plnenie posúdiť ako podiel na zisku, ktorý sa zdaňuje inak ako mzda. Dohodnuté pravidlá a ich dodržiavanie sú preto lepšie ako tichá tolerancia.