Licenčné poplatky

Čo to znamená

Licenčné poplatky sú odplata za právo použiť cudzí nehmotný výsledok: softvér, autorské dielo, patent, ochrannú známku alebo know-how. Platí sa za používanie, nie za nadobudnutie, a v tom je celý rozdiel oproti kúpe.

Ak zmluva prenáša právo natrvalo a výhradne, nejde o licenčný poplatok, ale o obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, ktorý sa odpisuje. Hranicu pre zaradenie si účtovná jednotka určí vnútorným predpisom.

Licenčný poplatok môže mať rôznu podobu: jednorazovú platbu za časovo obmedzenú licenciu, pravidelný mesačný poplatok ako pri softvérových licenciách alebo percento z tržieb, ako býva pri ochranných známkach a franšízach. Na povahe platby forma nič nemení; rozhoduje, za čo sa platí, a to treba vyčítať zo zmluvy, nie z názvu faktúry.

Ako to funguje v praxi

Licenčný poplatok vyplatený daňovému nerezidentovi zo slovenského zdroja podlieha zrážkovej dani. Sadzbu môže znížiť zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, no platiteľ musí rezidenciu príjemcu preukázať, a v praxi to znamená mať potvrdenie o daňovej rezidencii v ruke už pri výplate.

Zrazenú daň platiteľ odvedie a oznámi daňovému úradu do pätnásteho dňa nasledujúceho mesiaca. Licencia prijatá zo zahraničia je zároveň službou s miestom dodania u odberateľa, takže sa k nej uplatní samozdanenie v priznaní k DPH.

Ročná licencia zaplatená vopred sa neúčtuje celá do nákladov mesiaca platby. Ak jej obdobie presahuje koniec účtovného roka, časť, ktorá patrí do budúceho roka, účtujeme cez časové rozlíšenie. Pri mesačných faktúrach za softvér tento krok odpadá a stačí náklad správne priradiť k obdobiu, za ktoré sa platí.

Na čo si dať pozor

Najdrahšia chyba je vyplatiť licenciu do zahraničia v plnej výške a daň nezraziť. Zrážkovú daň potom vymáha správca dane od slovenského platiteľa, nie od príjemcu, a pripočíta k nej sankciu; vrátiť si ju od zahraničného partnera býva vecou jeho dobrej vôle.

Licenčné poplatky platené závislej osobe, napríklad zahraničnej spoločnosti toho istého spoločníka, sa posudzujú podľa pravidiel transferového oceňovania. Ak je poplatok vyšší, než by zaplatil nezávislý partner, správca dane rozdiel vylúči z daňových výdavkov a firma okrem zrážkovej dane doplatí aj daň z príjmov so sankciou.