Príjmy z použitia diela

Čo to znamená

Príjmy z použitia diela sú príjmy autora za to, že dovolí iným jeho dielo používať, napríklad honoráre za článok, fotografiu, hudbu, knihu, dizajn či softvér. Zákon o dani z príjmov ich zaraďuje medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, spolu s príjmami z použitia umeleckého výkonu.

Podstatou je udelenie licencie podľa autorského zákona. Autor zostáva autorom a odberateľ získava právo dielo používať v dohodnutom rozsahu. Ak licenciu poskytuje firma, ktorá právo nadobudla, ide o licenčné poplatky v rámci jej podnikania.

Autor si môže s platiteľom dohodnúť, že príjem sa zdaní zrážkovou daňou priamo pri výplate. Vtedy ho nemusí uvádzať v daňovom priznaní. Bez takej dohody príjem priznáva v priznaní typu B a môže si uplatniť preukázateľné výdavky.

Ako to funguje v praxi

Pri autoroch, ktorí pracujú pre viacerých zadávateľov, porovnávame, či je výhodnejšia zrážková daň, alebo zdanenie v priznaní. Rozhoduje výška ostatných príjmov, výdavky, ktoré má autor s tvorbou, a nárok na nezdaniteľné časti či daňový bonus, ktoré sa pri zrážkovej dani neuplatnia.

Pri objednávateľoch, najčastejšie firmách a agentúrach, dbáme na správne nastavenú zmluvu. Zmluva o dielo rieši vytvorenie diela, licenčná zmluva jeho používanie. Pri softvéri a dizajne odporúčame obe veci upraviť spolu, aby firma mala právo dielo používať aj meniť.

Ak autor nie je slovenským daňovým rezidentom, platiteľ spravidla zráža daň podľa zákona alebo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a platbu oznamuje daňovému úradu. Pre nižšiu sadzbu podľa zmluvy potrebujeme potvrdenie o rezidencii autora.

Na čo si dať pozor

Honoráre za dielo nie sú to isté ako príjem zo závislej činnosti. Ak autor pracuje pre jedného objednávateľa podľa jeho pokynov a v jeho pracovnom čase, správca dane alebo inšpekcia môžu vzťah posúdiť ako zakrytý pracovný pomer s povinnosťou platiť odvody.

Pri zrážkovej dani treba mať dohodu s autorom písomne ešte pred výplatou. Dodatočná dohoda po výplate nie je platná a platiteľ, ktorý daň zrazil bez nej, sa vystavuje riziku, že sa nepovažuje za konečné zdanenie.