Globálna minimálna daň

Čo to znamená

Globálna minimálna daň je pravidlo Piliera 2, podľa ktorého má veľká nadnárodná skupina zdanenú každú jurisdikciu aspoň 15 %. Ak je efektívna sadzba nižšia, rozdiel sa dorovná.

Dopadá na skupiny s konsolidovanými výnosmi nad 750 miliónov eur aspoň v dvoch zo štyroch rokov. Rozhoduje teda veľkosť celej skupiny, nie veľkosť slovenskej dcéry.

Nezamieňať ju s minimálnou daňou, ktorú platí každá slovenská právnická osoba ako pevnú sumu podľa výšky výnosov. Globálna minimálna daň sa nepočíta za jednu firmu, ale z efektívnej sadzby všetkých členov skupiny v jednom štáte spolu, takže strata jednej sesterskej spoločnosti ovplyvní výsledok ostatných.

Ako to funguje v praxi

Pre slovenskú spoločnosť v takej skupine to znamená výkazníctvo navyše: dáta o efektívnom zdanení, úprave základu a zamestnancoch v predpísanej štruktúre, spravidla v IFRS logike skupiny.

Údaje sa čerpajú z konsolidačného balíka, nie zo slovenskej závierky. Účtovná kancelária preto pripravuje dva pohľady na tie isté čísla a musí ich vedieť odsúhlasiť.

Slovensko zaviedlo vlastnú domácu dorovnávaciu daň, takže prípadný rozdiel za slovenské spoločnosti skupiny sa platí tu, popri bežnej dani z príjmov, a nie cez materskú spoločnosť v cudzine. Ak má skupina na Slovensku viac firiem, treba dohodnúť, ktorá z nich bude podávať za slovenskú časť a kto jej dodá podklady.

Na čo si dať pozor

Podceňuje sa termín: dorovnávacia daň a s ňou spojené oznámenia majú vlastné lehoty, nezávislé od bežného priznania. Materská spoločnosť pritom očakáva podklady mesiace vopred.

Daňové úľavy, napríklad investičná pomoc alebo superodpočet na výskum a vývoj, znižujú efektívnu sadzbu a v skupine nad prahom ich dorovnávacia daň môže čiastočne vziať späť. Firma, ktorá s úľavou počíta v podnikateľskom pláne alebo v návratnosti investície, by si mala dať prepočítať, koľko z nej po dorovnaní naozaj zostane.