Pilier 1 OECD

Čo to znamená

Pilier 1 OECD je časť medzinárodnej daňovej reformy, ktorej cieľom je presunúť časť zdaniteľného zisku najväčších nadnárodných skupín do krajín, kde majú zákazníkov, aj keď tam nemajú fyzickú prítomnosť. Reaguje na digitálnu ekonomiku, v ktorej sa dá predávať do krajiny bez stálej prevádzkarne.

Nadväzuje na projekt BEPS a dopĺňa Pilier 2, teda globálnu minimálnu daň. Kým Pilier 2 sa v EÚ už uplatňuje, hlavnú časť Piliera 1, takzvanú sumu A, sa zatiaľ nepodarilo uviesť do praxe, pretože vyžaduje mnohostrannú dohodu veľkých ekonomík.

Druhou zložkou je suma B, ktorá zjednodušuje transferové oceňovanie základných marketingových a distribučných činností v skupinách. Na rozdiel od sumy A ju OECD začlenila do svojich smerníc a jej prijatie je na rozhodnutí jednotlivých štátov.

Ako to funguje v praxi

Suma A by sa týkala len skupín s obratom v miliardách eur a vysokou ziskovosťou, takže bežné slovenské firmy priamo nezasiahne. Ovplyvniť ich môže nepriamo, napríklad cez ceny digitálnych služieb alebo zmeny v daňových dohodách.

Pre stredne veľké skupiny s distribučnými dcérami je relevantnejšia suma B. Ak ju štát prijme, môže zjednodušiť dokazovanie primeranej marže distribútora a znížiť počet sporov. Treba však sledovať, či a v akej forme ju Slovensko a partnerské krajiny uplatnia.

Mnohé štáty zaviedli jednostranné dane z digitálnych služieb ako dočasné riešenie do prijatia Piliera 1. Firma, ktorá nakupuje reklamu alebo služby veľkých platforiem, sa s ich vplyvom stretne v cenách, aj keď daň sama neplatí.

Na čo si dať pozor

Stav rokovaní sa mení a mnohé texty na internete opisujú plány, ktoré neboli prijaté. Pri daňovom plánovaní je bezpečné vychádzať len z platných predpisov a zmlúv, nie z návrhov OECD, ktoré zatiaľ nie sú záväzné.

Nezamieňajte Pilier 1 s minimálnou daňou. Pilier 2 stanovuje minimálnu efektívnu sadzbu pre veľké skupiny a v EÚ je zavedený smernicou, kým Pilier 1 rieši rozdelenie práva zdaniť medzi štáty a jeho hlavná časť stále čaká na dohodu.