Модельная конвенция ОЭСР

Что это значит

Модельная конвенция ОЭСР - образец соглашений об избежании двойного налогообложения, по которому написано большинство соглашений Словакии. Она определяет, какое государство вправе облагать отдельные виды доходов, например прибыль компаний, дивиденды, проценты, роялти или зарплату.

Её часть - обширный комментарий, объясняющий статьи и понятия, такие как резидентство, постоянное представительство, фактический владелец дохода или взаимосвязанные предприятия. Комментарий регулярно обновляется, и налоговые органы и суды используют его при толковании соглашений.

Наряду с моделью ОЭСР есть модельная конвенция ООН, дающая больше прав государству источника дохода и применяемая скорее в соглашениях с развивающимися странами. Конкретное соглашение может отличаться от модели, поэтому всегда нужно читать текст именно этого соглашения.

Как это работает на практике

При выплатах за границу соглашение определяет, удерживается ли налог и в каком размере. Модель ОЭСР, например, для процентов и роялти ограничивает налогообложение в стране источника, поэтому словацкий налог у источника может снизиться или отпасть, если получатель подтвердит резидентство и право.

При работе за рубежом ключевая статья - о постоянном представительстве. Она определяет, когда офис, строительный объект или представитель в другой стране создают налоговую обязанность там. Комментарий ОЭСР помогает оценить пограничные случаи, например работу из дома или сервисную деятельность.

Статья о взаимосвязанных предприятиях - основа правил трансфертного ценообразования и опирается на принцип вытянутой руки. Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию подробно его раскрывает, и Словакия ссылается на него в своих правилах.

На что обратить внимание

Соглашения, заключённые много лет назад, могут не соответствовать актуальной версии модели и комментария. Кроме того, многие соглашения изменила многосторонняя конвенция MLI. При толковании нужно оценить, какая версия комментария применима и не изменила ли MLI соглашение.

Соглашение не создаёт налоговой обязанности, а лишь распределяет право облагать между государствами. Если по внутреннему праву доход не облагается, соглашение этого не изменит. При планировании всегда нужно учитывать внутреннее право обеих стран и соглашение между ними.