Приостановка амортизации

Что это значит

Приостановка амортизации - возможность в одном или нескольких налоговых периодах не заявлять налоговую амортизацию и продолжить её позже так, будто перерыва не было. Срок амортизации удлиняется на пропущенные периоды, и из входной цены не теряется ничего.

Это касается исключительно налога. Бухгалтерская амортизация идёт дальше по плану амортизации, потому что имущество продолжает изнашиваться; из-за перерыва бухгалтерская и налоговая остаточная стоимость расходятся, и разницу приходится вести до самого выбытия.

Приостановка не означает, что незаявленная амортизация потом прибавится к другому году. После возобновления продолжают годовой суммой, которая по исходному графику относится к следующему году амортизации, например при равномерной амортизации той же суммой, а последнюю часть просто заявляют позже.

Как это работает на практике

Прервать можно только целый налоговый период, но не его часть, и решение принимают при составлении декларации. Перерыв обязателен в том периоде, в котором имущество не использовалось для получения облагаемых доходов. А вот тот, кто применяет паушальные расходы, не прерывает амортизацию вовсе: за эти годы её ведут лишь справочно, и срок амортизации на них не удлиняется.

Чаще всего прерывают в убыточный год: погашать убыток можно лишь ограниченное время и в ограниченной доле, тогда как отложенная перерывом амортизация никаким сроком не связана. Так вычет переносится в годы, когда есть из чего вычитать.

При декларации за убыточный или слабый год мы сравниваем с клиентом два варианта, с амортизацией и с приостановкой, и оцениваем, когда компания ждёт прибыль. В учёте имущества затем отмечаем, по каким позициям амортизация приостановлена, чтобы налоговая остаточная стоимость сходилась и через несколько лет при продаже или выбытии.

На что обратить внимание

Ошибка, которая всплывает через годы, - остановить заодно и бухгалтерскую амортизацию. Отчётность тогда показывает больше имущества и прибыли, чем есть на самом деле, а при продаже расчёт идёт от неверной остаточной стоимости, и база налога с продажи выходит неправильной.

Обратная ошибка - продолжать амортизировать имущество, которое весь год не использовалось в бизнесе, например машину, которой владелец пользовался только лично. Приостановка тогда обязательна, так что амортизация за этот год - невычитаемый расход, и при проверке налог доначислят с санкцией.