Налоговый период

Что это значит

Налоговый период - отрезок, за который налог считают и подают декларацию. По налогу на доходы это календарный год, у юридического лица также хозяйственный год; у НДС свой налоговый период, месяц или квартал.

С отчётным периодом он обычно совпадает, но это разные вещи: отчётный период задаёт закон о бухучёте, и от него зависит закрытие книг, налоговый период задаёт закон о налоге на доходы, и от него зависит декларация.

У физического лица налоговый период по подоходному налогу - всегда календарный год, хозяйственный год выбрать оно не может. Кто начал бизнес в октябре, облагает доход за три месяца в декларации за весь год, а необлагаемую часть на налогоплательщика применяет в годовом размере, а не пропорционально месяцам деятельности.

Как это работает на практике

Декларация подаётся в течение трёх календарных месяцев после окончания периода, и в тот же срок налог подлежит уплате. Срок можно сдвинуть уведомлением, но налогоплательщик в ликвидации или банкротстве так его не продлит: об отсрочке он вправе только просить налоговую.

Вход в ликвидацию, объявление банкротства и преобразование компании прерывают текущий период и запускают следующий, который с календарным годом уже не совпадает. О переходе на хозяйственный год уведомляют налоговую, а отрезок между последним календарным годом и его началом сам является налоговым периодом.

Налог за закончившийся период определяет и авансы по налогу на следующий. После года с разовой прибылью, например от продажи имущества, фирма весь следующий период платила бы высокие авансы. Если мы знаем, что текущий год будет слабее, готовим заявление, чтобы налоговая авансы скорректировала.

На что обратить внимание

Фирма входит в ликвидацию в июле, а бухгалтер ждёт декабря. Период же закончился в день перед входом, отсчёт срока на декларацию пошёл от него, а из-за просрочки приходят штраф и требование подать, хотя налог за год выходит тот же.

Новая s. r. o. возникает в декабре, и участники рассчитывают на первую декларацию лишь через год. Но первый налоговый период заканчивается последним днём календарного года, так что декларацию за несколько недель существования надо подать в обычный срок. Просрочка означает штраф уже в первый год.