Ставки подоходного налога

Что это значит

Ставки налога на доходы определяют, каким процентом облагается налоговая база физических и юридических лиц. Закон о налоге на доходы различает их по виду налогоплательщика, размеру доходов, а иногда и по виду дохода.

У физических лиц применяется прогрессия: пониженная ставка действует на базу до порога, выведенного из прожиточного минимума, а с части сверх него платится более высокая ставка. При доходах от предпринимательства с небольшой выручкой предприниматель может применить сниженную ставку.

У юридических лиц закон различает сниженную ставку для малых фирм с низкой выручкой, связанную со статусом микроналогоплательщика, основную ставку и повышенную ставку для фирм с очень высокой выручкой. Отдельно облагаются дивиденды и доходы, подлежащие налогу у источника.

Как это работает на практике

Ставки и пороги в последние годы менялись часто, поэтому при каждой декларации мы проверяем их по редакции закона, действовавшей в данном налоговом периоде. Для клиентов с доходами около порога считаем, как изменится налог, если часть выручки перенести в другой период.

При выборе между индивидуальным предпринимательством и s. r. o. мы сравниваем общую нагрузку: ставку налога на доходы, налог на дивиденды, взносы и администрирование. При небольших доходах часто выгоднее ИП, при больших - s. r. o., но итог зависит от конкретных цифр.

При авансах по налогу мы учитываем действующую ставку и ожидаемое развитие. Если фирма переходит в другую категорию ставки, мы предупреждаем клиента, что авансы, рассчитанные от прошлогоднего налога, могут не соответствовать действительности.

На что обратить внимание

Сниженная ставка для фирм и предпринимателей привязана к размеру выручки или доходов, а не к прибыли. Фирма с большой выручкой и малой прибылью может не иметь права на сниженную ставку, даже если её налог невелик.

Искусственное деление бизнеса на несколько субъектов лишь для того, чтобы каждый остался ниже порога более низкой ставки, налоговая может признать злоупотреблением. Поэтому при структурировании фирм мы всегда учитываем и экономическую суть, а не только ставки.