Налоговый убыток

Что это значит

Налоговый убыток - это отрицательная налоговая база, когда налоговые расходы превышают облагаемые доходы. Он не тождествен бухгалтерскому убытку в отчёте о прибылях и убытках, поскольку возникает уже после налоговых корректировок.

Закон позволяет вычесть его из налоговой базы в следующих периодах, в объёме и в срок согласно действующей редакции закона о подоходном налоге. Вычет - это право, а не обязанность, но неиспользованное право по истечении срока пропадает.

Налоговый убыток нужно отличать от непокрытого убытка в бухучёте. Непокрытый убыток - статья собственного капитала, которую участники закрывают из прибыли, фондов или дополнительным взносом, а налоговый убыток - лишь запись в учёте к декларации. Поэтому покрытие бухгалтерского убытка взносом участника налоговый убыток не уменьшает и не увеличивает.

Как это работает на практике

Убытки учитывают по годам возникновения и вычитают в порядке их возникновения. Учёт ведётся в приложении к декларации и является одним из немногих показателей, которые компания переносит из года в год, поэтому при передаче бухгалтерии его всегда разыскивают.

В бухгалтерском учёте возможность будущего вычета отражается через отложенный налог, если вероятно, что компания получит прибыль, из которой убыток можно будет вычесть.

Если компании грозит, что старый убыток сгорит раньше, чем она успеет его вычесть, стоит посмотреть на инструменты, которые закон даёт для переноса расходов на более поздние годы, например приостановку амортизации для налоговых целей. Расчёт на несколько лет вперёд мы делаем с клиентом ещё до составления декларации, а не после.

На что обратить внимание

Сам по себе убыток не освобождает от уплаты налога. Если закон устанавливает минимальный налог, он платится и при убытке. Кроме того, вычет нельзя применить задним числом к уже поданной декларации без уточнённой декларации.

При слиянии, присоединении или разделении компаний убыток прекращающей существование компании может перейти к правопреемнику не полностью или не перейти вовсе. Кто планирует реорганизацию с расчётом и на неиспользованный убыток, должен проверить его судьбу по действующей редакции закона ещё до утверждения проекта, иначе расчёт на выгоду может оказаться напрасным.