Правило 183 дней

Что это значит

Правило 183 дней - положение соглашений об избежании двойного налогообложения, которое определяет, где облагается зарплата работника, временно работающего в другой стране. Если условия выполнены, доход от трудовой деятельности облагается только в стране налогового резидентства работника.

Условий три, и они должны выполняться одновременно: работник находится в другой стране не более 183 дней в соответствующем периоде, зарплату ему платит не работодатель-резидент другой страны, и зарплату не несёт постоянное представительство работодателя в другой стране. Если не выполнено хотя бы одно условие, право облагать зарплату имеет и страна, где выполняется работа.

Способ подсчёта дней в разных соглашениях отличается. Одни считают календарный год, другие любой двенадцатимесячный период. В дни, как правило, засчитывается каждый день физического присутствия, включая выходные и дни прибытия и отъезда.

Как это работает на практике

При направлении работников за границу мы ведём учёт дней присутствия в каждой стране. Уже при планировании проекта считаем, может ли быть превышен порог 183 дней, потому что от этого зависит, придётся ли облагать зарплату и за рубежом.

Правило 183 дней касается только налога на доходы. Социальное и медицинское страхование регулируется европейскими нормами о координации, и при направлении их решает форма A1. Работник может платить взносы в Словакии, а налог в другой стране, или наоборот.

При предоставлении работников иностранному заказчику мы выясняем, кто является экономическим работодателем. Многие страны в таком случае считают работодателем местную фирму, которая использует работника, и правило 183 дней тогда не применяется.

На что обратить внимание

Правило не означает, что до 183 дней за границей ничего не нужно решать. Даже при выполнении условий у работодателя в другой стране могут быть обязанности по уведомлению, например при направлении, а работнику может понадобиться справка о налоговом резидентстве.

Долгая работа в другой стране может, помимо налога работника, создать постоянное представительство фирмы и тем самым налоговую обязанность самой компании за рубежом. Поэтому в крупных проектах мы оцениваем оба уровня сразу.