Постоянное представительство

Что это значит

Постоянное представительство - место или деятельность, через которую иностранное лицо ведёт бизнес в Словакии и с которой у него здесь возникает налог. Зарегистрированный филиал не обязателен.

Оно возникает, например, из длительной стройплощадки, офиса, а также из зависимого агента, который здесь регулярно заключает договоры от имени иностранной фирмы.

Постоянное представительство - налоговое понятие, а организационное подразделение - понятие коммерческого права. Одно может существовать без другого: зарегистрированный филиал, который лишь координирует и ничего здесь не продаёт, не обязательно образует представительство, и наоборот, представительство может возникнуть без всякой регистрации. Налогообложение определяет реальная деятельность, а не реестр.

Как это работает на практике

Важен и срок: соглашение об избежании двойного налогообложения задаёт число месяцев, после которых стройка или услуги образуют представительство.

Если оно возникло, здесь облагается прибыль, которую можно ему отнести, а не вся прибыль фирмы. Отнесение делают по функциям, рискам и активам, то есть логикой трансфертного ценообразования.

Те же правила действуют и в обратную сторону. Когда словацкое s. r. o. ведёт монтаж или стройку в Австрии либо Германии, со временем там может возникнуть представительство с обязанностью платить местный подоходный налог. Поэтому у клиентов с длительными заказами за границей мы следим за их продолжительностью и заранее предупреждаем о приближении порога.

На что обратить внимание

Удалённая работа из другой страны может создать представительство без всякого умысла. Поэтому при сотрудниках, работающих из-за рубежа, оценивают, что именно они делают и как долго.

Иностранная компания, у которой здесь возникло представительство, должна зарегистрироваться у словацкого налогового администратора и подавать здесь декларацию. Если она этого не сделает, доплатит налог задним числом с санкциями, а словацкие покупатели, которые ей платили, в некоторых случаях могут быть обязаны удерживать из платежей обеспечение налога, о чём часто даже не знают.