Экономическое присутствие

Что это значит

Экономическое присутствие (substance) - это реальное деловое присутствие компании в стране. К нему относятся офис, квалифицированные сотрудники, место, где фактически принимаются решения, и деятельность, соответствующая заявленной прибыли. Компания без присутствия - лишь юридическая оболочка с адресом.

Значение присутствия выросло с международными мерами против агрессивного налогового планирования, прежде всего с проектом BEPS и европейской директивой ATAD. Налоговые органы сегодня оценивают не только то, где компания зарегистрирована, но и то, где она реально создаёт стоимость.

Понятие связано с принципом приоритета существа над формой. Если правовая структура не имеет экономического обоснования, а её главная цель - налоговая выгода, налоговый орган может её проигнорировать при определении налога и оценить операции по их фактической сути.

Как это работает на практике

Присутствие важно в холдинговых структурах и иностранных компаниях. Если словацкая компания выплачивает дивиденды, проценты или роялти иностранной компании, льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения могут быть отклонены, если получатель не является фактическим владельцем дохода.

У словацкого предпринимателя с иностранной компанией, наоборот, проверяют, не ведётся ли управление фактически из Словакии. Если да, иностранная компания может иметь в Словакии налоговое резидентство или постоянное представительство, и её прибыль может облагаться и здесь.

Подтверждают присутствие договоры аренды помещений, трудовые договоры, протоколы заседаний руководства в этой стране, банковские счета и документы о реальных расходах. Их лучше иметь готовыми ещё до возможной налоговой проверки, а не создавать задним числом.

На что обратить внимание

Виртуальный офис или номинальные директора без реальных полномочий присутствия не создают. При проверке налоговый орган смотрит, кто принимает решения, где находятся люди и где выполняется работа, а формальности без содержания скорее вызывают подозрение.

Кроме того, могут применяться правила о контролируемых иностранных компаниях, по которым нераспределённая прибыль низконалоговой иностранной дочки без присутствия добавляется к налоговой базе словацкой материнской компании. Поэтому структуру стоит регулярно проверять.