Первый компонент ОЭСР

Что это значит

Первый компонент ОЭСР - часть международной налоговой реформы, цель которой перенести часть налогооблагаемой прибыли крупнейших транснациональных групп в страны, где находятся их клиенты, даже без физического присутствия. Он отвечает на вызовы цифровой экономики, где можно продавать в страну без постоянного представительства.

Он продолжает проект BEPS и дополняет второй компонент, то есть глобальный минимальный налог. Если второй компонент в ЕС уже применяется, то основную часть первого, так называемую сумму A, пока не удалось внедрить, так как она требует многосторонней договорённости крупных экономик.

Вторая составляющая - сумма B, упрощающая трансфертное ценообразование базовой маркетинговой и дистрибьюторской деятельности в группах. В отличие от суммы A, ОЭСР включила её в свои руководства, а её применение зависит от решения отдельных государств.

Как это работает на практике

Сумма A касалась бы только групп с оборотом в миллиарды евро и высокой рентабельностью, поэтому обычные словацкие компании она напрямую не затронет. Косвенно она может повлиять, например через цены цифровых услуг или изменения налоговых соглашений.

Для средних групп с дистрибьюторскими дочками важнее сумма B. Если государство её примет, это может упростить обоснование нормальной маржи дистрибьютора и сократить число споров. Нужно следить, будут ли и в какой форме её применять Словакия и страны-партнёры.

Многие государства ввели односторонние налоги на цифровые услуги как временное решение до принятия первого компонента. Компания, покупающая рекламу или услуги крупных платформ, ощущает их влияние в ценах, даже если сама налог не платит.

На что обратить внимание

Ход переговоров меняется, и многие тексты в интернете описывают планы, которые так и не были приняты. При налоговом планировании безопасно опираться только на действующие нормы и соглашения, а не на проекты ОЭСР, которые пока не обязательны.

Не путайте первый компонент с минимальным налогом. Второй компонент устанавливает минимальную эффективную ставку для крупных групп и в ЕС введён директивой, а первый решает распределение права налогообложения между странами, и его основная часть всё ещё ждёт соглашения.