ATAD

Что это значит

ATAD, то есть Anti-Tax Avoidance Directive, - директива ЕС 2016 года, которая унифицировала минимальные правила против агрессивного налогового планирования компаний. Она стала ответом на случаи, когда международные группы переносили прибыль в страны с низким налогом через проценты, лицензии или различия в правилах разных государств.

Она содержит пять инструментов: ограничение вычета процентов, налог при выезде при переносе имущества за границу, общее правило против злоупотреблений, правила для контролируемых иностранных компаний и правила против гибридных несоответствий. Государства-члены должны были перенести их в свои законы.

Словакия включила ATAD в закон о подоходном налоге, причём некоторые правила, например ограничение процентов перед связанными лицами, существовали здесь и раньше в форме правил о тонкой капитализации. Директива задаёт минимум, государство может быть и строже.

Как это работает на практике

Обычную словацкую s. r. o. без зарубежных связей ATAD затрагивает мало. Он важен для фирм, у которых есть материнская или дочерняя компания за границей, которые платят проценты или роялти внутри группы, переносят имущество или деятельность через границу или владеют долей в фирме в стране с низким налогом.

У таких клиентов при подготовке декларации мы проверяем, не превышают ли проценты перед связанными лицами законный лимит, привязанный к EBITDA, не соответствует ли зарубежная дочка условиям CFC и не применяется ли при переносе имущества налог при выезде. Эти корректировки отражаются в добавляемых статьях декларации.

ATAD тесно связан с трансфертным ценообразованием и уведомлениями по DAC6. Если фирма участвует в трансграничной схеме с признаками налоговой выгоды, у неё помимо корректировки налоговой базы может быть обязанность сообщить о ней налоговым органам.

На что обратить внимание

Чаще всего фирмы спотыкаются на процентах по займам от участников или внутри группы. Заём от иностранной материнской компании с высоким процентом может быть экономически разумным, но часть процентов может не признаваться налоговым расходом. Перед подписанием кредитного договора стоит пересчитать лимит на ожидаемую EBITDA.

Второй риск - общее правило против злоупотреблений. Налоговые органы могут не признать схему, главной целью которой была налоговая выгода, даже если формально она соответствует закону. Поэтому для каждой структуры стоит иметь задокументированную реальную деловую причину.