Заключні рахунки

Що це означає

Закривальні рахунки - це рахунки класу 7, через які відкривають і закривають облікові книги. До них належать початковий балансовий рахунок 701, кінцевий балансовий рахунок 702 і рахунок прибутків і збитків 710. Вони забезпечують точний початок і кінець кожного звітного періоду.

Початковий балансовий рахунок слугує під час відкриття книг для перенесення початкових сальдо балансових рахунків з минулого року. Кінцевий балансовий рахунок відображає кінцеві сальдо під час закриття, і за його даними складають баланс.

Рахунок прибутків і збитків слугує для закриття рахунків результатів витрат і доходів. Різниця між стороною витрат і доходів утворює фінансовий результат, який переносять на кінцевий балансовий рахунок, пов'язуючи звіт про прибутки та збитки з балансом.

Як це працює на практиці

Під час закриття облікових книг спершу закривають рахунки результатів на рахунок прибутків і збитків, визначають фінансовий результат, а потім сальдо балансових рахунків переносять на кінцевий балансовий рахунок. Суми за дебетом і кредитом мають збігатися.

Під час відкриття книг у новому році сальдо з кінцевого балансового рахунку переносять через початковий балансовий рахунок на окремі балансові рахунки. Сальдо мають збігатися, що називають балансовою безперервністю, а їхня розбіжність вказує на помилку.

На практиці ці операції бухгалтерська програма виконує автоматично під час закриття. Проте бухгалтерові варто перевірити, чи всі рахунки правильно закрито, чи не залишилося неочікуваних сальдо і чи відповідає результат даним річної звітності.

На що звернути увагу

Помилка під час закриття чи відкриття книг переноситься на весь наступний рік. Якщо початкові сальдо не збігаються з кінцевими сальдо минулого року, може бути поставлено під сумнів правильність усього обліку, тому ця перевірка - важлива частина закриття року.

У разі зміни бухгалтерської програми чи бухгалтерської фірми особливо важливо правильно перенести початкові сальдо. Корисно порівняти баланс останнього року в старій системі з початковими залишками в новій і пояснити можливі розбіжності.