Заключительные счета

Что это значит

Заключительные счета - это счета класса 7, через которые открываются и закрываются учётные книги. К ним относятся начальный балансовый счёт 701, конечный балансовый счёт 702 и счёт прибылей и убытков 710. Они обеспечивают точное начало и конец каждого отчётного периода.

Начальный балансовый счёт служит при открытии книг для переноса начальных сальдо балансовых счетов из прошлого года. Конечный балансовый счёт отражает конечные сальдо при закрытии, и по его данным составляется баланс.

Счёт прибылей и убытков служит для закрытия счетов результатов расходов и доходов. Разница между стороной расходов и доходов образует финансовый результат, который переносится на конечный балансовый счёт, связывая отчёт о прибылях и убытках с балансом.

Как это работает на практике

При закрытии учётных книг сначала закрываются счета результатов на счёт прибылей и убытков, определяется финансовый результат, а затем сальдо балансовых счетов переносятся на конечный балансовый счёт. Суммы по дебету и кредиту должны совпадать.

При открытии книг в новом году сальдо с конечного балансового счёта переносятся через начальный балансовый счёт на отдельные балансовые счета. Сальдо должны совпадать, что называется балансовой непрерывностью, а их расхождение указывает на ошибку.

На практике эти операции бухгалтерская программа выполняет автоматически при закрытии. Однако бухгалтеру стоит проверить, все ли счета правильно закрыты, не осталось ли неожиданных сальдо и соответствует ли результат данным годовой отчётности.

На что обратить внимание

Ошибка при закрытии или открытии книг переносится на весь следующий год. Если начальные сальдо не совпадают с конечными сальдо прошлого года, может быть поставлена под сомнение правильность всего учёта, поэтому эта проверка - важная часть закрытия года.

При смене бухгалтерской программы или бухгалтерской фирмы особенно важно правильно перенести начальные сальдо. Полезно сравнить баланс последнего года в старой системе с начальными остатками в новой и объяснить возможные расхождения.