Sadzby dane z príjmov

Čo to znamená

Sadzby dane z príjmov určujú, akým percentom sa zdaní základ dane fyzických a právnických osôb. Zákon o dani z príjmov ich rozlišuje podľa druhu daňovníka, výšky príjmov a niekedy aj podľa druhu príjmu.

Pri fyzických osobách sa uplatňuje progresia: nižšia sadzba sa vzťahuje na základ dane do hranice odvodenej zo životného minima a z časti nad ňou sa platí vyššia sadzba. Pri príjmoch z podnikania s nízkymi tržbami môže živnostník využiť zníženú sadzbu.

Pri právnických osobách zákon rozlišuje zníženú sadzbu pre malé firmy s nízkymi výnosmi, ktorá súvisí so statusom mikrodaňovníka, základnú sadzbu a zvýšenú sadzbu pre firmy s veľmi vysokými výnosmi. Osobitne sa zdaňujú dividendy a príjmy podliehajúce zrážkovej dani.

Ako to funguje v praxi

Sadzby a hranice sa v posledných rokoch menili často, preto ich pri každom daňovom priznaní overujeme podľa znenia zákona platného pre dané zdaňovacie obdobie. Pri klientoch s príjmami blízko hranice počítame, ako sa zmení daň, ak sa časť výnosov presunie do iného obdobia.

Pri rozhodovaní medzi živnosťou a s. r. o. porovnávame celkové zaťaženie: sadzbu dane z príjmov, daň z dividend, odvody a administratívu. Pri nižších príjmoch často vychádza lepšie živnosť, pri vyšších s. r. o., ale výsledok závisí od konkrétnych čísel.

Pri preddavkoch na daň zohľadňujeme aktuálnu sadzbu aj očakávaný vývoj. Ak firma prechádza do inej kategórie sadzby, upozorníme klienta, že preddavky vypočítané z minuloročnej dane nemusia zodpovedať skutočnosti.

Na čo si dať pozor

Znížená sadzba pre firmy a živnostníkov sa viaže na výšku výnosov či príjmov, nie na zisk. Firma s vysokými tržbami a malým ziskom preto zníženú sadzbu nemusí uplatniť, aj keď je jej daň nízka.

Umelé delenie podnikania do viacerých subjektov, len aby každý zostal pod hranicou pre nižšiu sadzbu, môže správca dane posúdiť ako zneužitie. Pri štruktúrovaní firiem preto vždy zohľadňujeme aj ekonomickú podstatu, nielen sadzby.