Бюджет

Що це означає

Бюджет - це затверджений план доходів і витрат на період, зазвичай на рік, розписаний по місяцях і по відповідальних. Це зобов’язання перед собою: за ним вимірюють, чи робить компанія те, що намітила.

Від прогнозу він відрізняється тим, що протягом року не змінюється. Саме стабільність робить його мірилом: якби його правили щомісяця, не було б із чим порівнювати.

Бюджет витрат і бюджет грошей - не одне й те саме: витрата з’являється в обліку, коли виникає, а платіж - коли гроші йдуть із рахунку. Купівля верстата б’є по грошах одразу, а по звіту про прибутки поступово через амортизацію; тому бюджет може бути прибутковим, а компанія все одно в якомусь місяці залишитися без грошей.

Як це працює на практиці

Його збирають знизу: очікувані обсяги на ціни, прямі витрати, постійні витрати за договорами, зарплата за планованими ставками та інвестиції. Корисний бюджет містить і план грошового потоку, а не лише звіт про прибутки.

Його оцінюють щомісяця порівнянням із фактом з обліку. Відхилення коментують не відсотком, а причиною: інший обсяг, інша ціна, інше споживання - це інформація, що веде до рішення.

Щоб бюджет можна було порівнювати з фактом без ручного переписування, ми налаштовуємо облік у тому самому розрізі: аналітичні рахунки або центри витрат за статтями бюджету і відповідальними. Щомісячне закриття тоді одразу показує план, факт і різницю по рядках, і нарада про відхилення не починається з пошуку, куди проведено яку витрату.

На що звернути увагу

Бюджет на одному сценарії крихкий. Мінімум - розрахунок того, що буде за виручки на чверть нижчої, і знання точки беззбитковості. І навпаки, бюджет без зв’язку з показниками та відповідальністю - просто таблиця.

Ділити річний бюджет порівну на дванадцять місяців зручно, але в сезонному бізнесі це створює хибні відхилення: у січні компанія виглядає збитковою, влітку - з несподіваним прибутком. Помісячна розбивка має повторювати реальну сезонність виручки і строки великих платежів, наприклад річного страхування або авансів із податку.