Использование имущества в личных целях

Что это значит

Использование имущества в личных целях возникает, когда предприниматель, участник или работник пользуется имуществом фирмы для себя, например машиной, телефоном, компьютером или квартирой. Налоговые нормы связывают с этим последствия и по налогу на доходы, и по НДС, потому что имущество было куплено с налоговыми преимуществами.

По налогу на доходы у предпринимателя расходы на имущество, используемое и в личных целях, учитываются лишь в доле, соответствующей бизнесу. У фирмы личное использование имущества участником или работником, как правило, является неденежным доходом этого лица, который оценивается по обычной цене или по особому правилу.

По НДС плательщик может при покупке вычесть налог только в той мере, в какой будет использовать имущество для бизнеса, то есть применяет пропорциональный вычет. Если доля позже изменится, вычтенный налог нужно скорректировать или обложить налогом личное использование.

Как это работает на практике

По машинам самый частый вопрос - выберет ли фирма учёт поездок или паушальное правило. Для работников с машиной для личных целей действует особый порядок расчёта неденежного дохода по правилам служебной машины для личных целей, у предпринимателей мы сравниваем путевой журнал с паушальным уменьшением расходов.

По телефонам и ноутбукам мы советуем письменно определить, может ли работник пользоваться устройством и в личных целях и на каких условиях. При незначительном личном использовании это часто решается пропорциональным уменьшением расходов или оплатой работником, при большем - налогообложением дохода.

Если участник использует квартиру или дом фирмы для проживания, мы решаем арендную плату по рыночной цене, иначе это неденежная выгода или скрытая доля в прибыли. По НДС при этом нужно оценить, могла ли фирма вообще вычесть налог при покупке.

На что обратить внимание

Личное использование имущества фирмы без какого-либо оформления - частая находка налоговых проверок. Налоговая может уменьшить расходы, доначислить НДС и обложить неденежный доход, причём сразу за несколько лет назад.

В s. r. o. имущество фирмы не является имуществом участника. Если участник безвозмездно пользуется им для себя, налоговая может расценить это как долю в прибыли, облагаемую иначе, чем зарплата. Поэтому согласованные правила и их соблюдение лучше, чем молчаливое допущение.