Метод зарахування податку

Що це означає

Метод зарахування податку - спосіб уникнути подвійного оподаткування, за якого словацький резидент включає іноземний дохід до своєї податкової бази, розраховує словацький податок і віднімає від нього податок, сплачений за кордоном. Зарахування обмежене сумою словацького податку, що припадає на іноземний дохід.

Якщо іноземний податок був нижчим за словацький, різницю доплачують у Словаччині. Якщо вищим, надлишок у Словаччині не повертають. У підсумку дохід оподатковується щонайменше на словацькому рівні, але не двічі.

За угодами про уникнення подвійного оподаткування метод найчастіше застосовують до доходів від капіталу, як-от відсотки, дивіденди чи роялті з-за кордону, і до деяких доходів від бізнесу. Протилежність - метод звільнення.

Як це працює на практиці

Найчастіше ми розв’язуємо його щодо доходів від закордонних інвестицій. Іноземний брокер утримує податок у джерела з дивідендів, а в Словаччині дохід декларують і застосовують зарахування. Підставою є виписка брокера з валовою сумою та утриманим податком.

Податок у джерела за кордоном може бути вищим, ніж дозволяє угода, якщо інвестор не надав довідки про податкове резидентство чи потрібної форми. Зарахувати можна лише податок у межах угоди, а решту треба вимагати назад в іноземного органу.

У фірм із доходами з-за кордону зарахування застосовують у декларації юрособи. Треба зберігати документи про сплачений іноземний податок, бо без них податкова не визнає зарахування, і дохід буде оподатковано двічі.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - задекларувати лише чисту суму після іноземного податку і не застосувати зарахування або, навпаки, відняти весь іноземний податок без ліміту. Обидві помилки призводять до неправильного податку, одна не на користь платника, інша на його користь із ризиком донарахування.

Другий ризик - відсутність документа. Іноземні виписки часто лише чужою мовою і без чіткого виокремлення податку. Під час перевірки податкова може вимагати офіційний документ чи переклад, тому їх треба зберігати разом із декларацією.