Метод звільнення доходів

Що це означає

Метод звільнення доходів - один із двох способів, якими угоди про уникнення подвійного оподаткування розв’язують ситуацію, коли один дохід оподаткували б дві країни. Дохід, який за угодою оподатковується за кордоном, у Словаччині виключають з податкової бази, і словацький податок з нього не сплачують.

У Словаччині його найчастіше застосовують до доходів від роботи за наймом за кордоном, якщо угода з цією країною це приписує. Який метод застосовувати, завжди визначає конкретна угода, а не вибір платника.

Звільнення зазвичай діє із застереженням про прогресію. Звільнений дохід не оподатковується, але може вплинути на ставку, за якою оподатковуються інші доходи. Другий метод - метод зарахування, за якого іноземний дохід включають до бази, а іноземний податок зараховують.

Як це працює на практиці

Словацький податковий резидент, що працював частину року за кордоном, подає декларацію типу B і зазначає в ній іноземний дохід разом зі звільненням. Він додає довідку іноземного роботодавця чи органу про дохід і сплачений податок.

Під час оцінки ми спершу перевіряємо резидентство. Якщо людина переїхала назавжди, вона може бути резидентом іншої країни і в Словаччині оподатковує лише словацькі доходи. У разі сумнівів допомагають довідка про податкове резидентство і правила розв’язання конфлікту в угоді.

Звільнення впливає й на неоподатковувані частини та податковий бонус, бо їх рахують зі словацьких доходів. За поєднання словацької й іноземної зарплати ми тому рахуємо загальний підсумок, а не окремі статті.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - не подати декларацію, бо дохід оподатковано за кордоном. Обов’язок декларувати світові доходи зберігається і за звільнення, і неподана декларація може спричинити штраф, а під час перевірки - довге доведення.

Другий ризик - сплутати методи. Якщо угода з цією країною приписує зарахування, звільнення означало б менший податок, який податкова не визнає. Метод треба завжди перевіряти в тексті конкретної угоди.