Metóda zápočtu dane

Čo to znamená

Metóda zápočtu dane je spôsob zamedzenia dvojitého zdanenia, pri ktorom slovenský rezident zahrnie zahraničný príjem do svojho základu dane, vypočíta slovenskú daň a od nej odpočíta daň zaplatenú v zahraničí. Zápočet je obmedzený sumou slovenskej dane, ktorá na zahraničný príjem pripadá.

Ak bola zahraničná daň nižšia ako slovenská, rozdiel sa na Slovensku doplatí. Ak bola vyššia, nadbytok sa na Slovensku nevráti. Výsledkom je, že príjem je zdanený aspoň na slovenskej úrovni, ale nie dvakrát.

Metóda sa podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia najčastejšie uplatňuje pri kapitálových príjmoch, ako sú úroky, dividendy či licenčné poplatky zo zahraničia, a pri niektorých príjmoch z podnikania. Opakom je metóda vyňatia.

Ako to funguje v praxi

Najčastejšie ju riešime pri príjmoch zo zahraničných investícií. Zahraničný broker zráža zrážkovú daň z dividend a na Slovensku sa príjem priznáva a zápočet uplatní. Podkladom je výpis od brokera s hrubou sumou a zrazenou daňou.

Zrážková daň v zahraničí môže byť vyššia, ako umožňuje zmluva, ak investor neposkytol potvrdenie o daňovej rezidencii alebo príslušný formulár. Započítať sa dá len daň do výšky podľa zmluvy, a zvyšok treba žiadať späť od zahraničného úradu.

Pri firmách s príjmami zo zahraničia sa zápočet uplatňuje v priznaní právnickej osoby. Treba viesť doklady o zaplatenej zahraničnej dani, lebo bez nich správca dane zápočet neuzná a príjem sa zdaní dvakrát.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je priznať len čistú sumu po zahraničnej dani a zápočet neuplatniť alebo naopak odpočítať celú zahraničnú daň bez limitu. Obe chyby vedú k nesprávnej dani, jedna v neprospech daňovníka, druhá v jeho prospech s rizikom dorubenia.

Druhým rizikom je chýbajúci doklad. Zahraničné výpisy sú často len v cudzom jazyku a bez jasného rozlíšenia dane. Pri kontrole môže správca dane žiadať úradný doklad či preklad, preto ich treba archivovať s priznaním.