Метод зачёта налога

Что это значит

Метод зачёта налога - способ избежать двойного налогообложения, при котором словацкий резидент включает иностранный доход в свою налоговую базу, рассчитывает словацкий налог и вычитает из него налог, уплаченный за границей. Зачёт ограничен суммой словацкого налога, приходящейся на иностранный доход.

Если иностранный налог был ниже словацкого, разницу доплачивают в Словакии. Если выше, излишек в Словакии не возвращают. В итоге доход облагается как минимум на словацком уровне, но не дважды.

По соглашениям об избежании двойного налогообложения метод чаще всего применяют к доходам от капитала, таким как проценты, дивиденды или роялти из-за границы, и к некоторым доходам от бизнеса. Противоположность - метод освобождения.

Как это работает на практике

Чаще всего мы решаем его при доходах от зарубежных инвестиций. Иностранный брокер удерживает налог у источника с дивидендов, а в Словакии доход декларируют и применяют зачёт. Основанием служит выписка брокера с валовой суммой и удержанным налогом.

Налог у источника за границей может быть выше, чем позволяет соглашение, если инвестор не предоставил справку о налоговом резидентстве или нужную форму. Зачесть можно только налог в пределах соглашения, а остальное нужно требовать обратно у иностранного органа.

У фирм с доходами из-за границы зачёт применяют в декларации юрлица. Нужно хранить документы об уплаченном иностранном налоге, потому что без них налоговая не признает зачёт, и доход будет обложен дважды.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - задекларировать только чистую сумму после иностранного налога и не применить зачёт или, наоборот, вычесть весь иностранный налог без лимита. Обе ошибки приводят к неверному налогу, одна не в пользу налогоплательщика, другая в его пользу с риском доначисления.

Второй риск - отсутствие документа. Иностранные выписки часто только на чужом языке и без чёткого выделения налога. При проверке налоговая может потребовать официальный документ или перевод, поэтому их нужно хранить вместе с декларацией.