Основна сума боргу

Що це означає

Основна сума боргу - сама позичена або належна сума без відсотків, комісій і штрафів. За кредитом це сума, яку банк видав і яку треба повернути. За дебіторкою з рахунку це виставлена сума, до якої в разі прострочення додаються відсотки за прострочення і витрати на стягнення.

Відсотки нараховують на непогашену основну суму. Чим швидше її гасять, тим менше відсотків фірма сплачує загалом. За ануїтетного погашення щомісячний платіж однаковий, але його склад змінюється: на початку більшу частину становлять відсотки, наприкінці - основна сума.

У графіку платежів банку для кожного платежу вказано, скільки йде на основну суму і скільки на відсотки. Цей поділ важливий для обліку, бо з кожною частиною поводяться по-різному.

Як це працює на практиці

В обліку погашення основної суми зменшує зобов’язання перед банком і витратою не є. Витрата і податкова витрата - лише відсоток. Тому під час проведення платежів за кредитом важливо мати розбивку від банку, інакше весь платіж легко помилково віднести до витрат.

У балансі непогашену основну суму ділять на довгострокову й короткострокову частини: та, що погашається протягом року, належить до короткострокових зобов’язань. Банки й аналітики дивляться на це під час оцінки ліквідності, а під час заявки на новий кредит - скільки основного боргу фірма гасить найближчого року, наприклад через DSCR.

Дострокове погашення основної суми зменшує майбутні відсотки. Але за кредитами з фіксованою ставкою банк може взяти комісію за дострокове погашення. Перед таким платежем ми радимо порівняти економію на відсотках із комісією і з тим, на що ще фірмі потрібні гроші.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - відносити весь платіж за кредитом до витрат. Тоді прибуток занижений, зобов’язання в балансі завищене, а податок на прибуток неправильний. Під час перевірки різницю легко виявити порівнянням із підтвердженням банку.

За позиками між фірмою та учасником чи пов’язаними фірмами часто забувають про відсотки. Позику без відсотків чи з незвичним відсотком оцінюють за правилами трансфертного ціноутворення, а основну суму без договору і графіка погашення можуть оскаржити повністю.