Основная сумма долга

Что это значит

Основная сумма долга - сама занятая или причитающаяся сумма без процентов, комиссий и штрафов. По кредиту это сумма, которую банк выдал и которую нужно вернуть. По дебиторке из счёта это выставленная сумма, к которой при просрочке прибавляются проценты за просрочку и расходы на взыскание.

Проценты начисляют на непогашенную основную сумму. Чем быстрее её гасят, тем меньше процентов фирма платит в целом. При аннуитетном погашении ежемесячный платёж одинаков, но его состав меняется: в начале большую часть составляют проценты, к концу - основная сумма.

В графике платежей банка у каждого платежа указано, сколько идёт на основную сумму и сколько на проценты. Это деление важно для учёта, так как с каждой частью обращаются по-разному.

Как это работает на практике

В учёте погашение основной суммы уменьшает обязательство перед банком и расходом не является. Расход и налоговый расход - только процент. Поэтому при проводке платежей по кредиту важно иметь разбивку от банка, иначе весь платёж легко по ошибке отнести в расходы.

В балансе непогашенную основную сумму делят на долгосрочную и краткосрочную части: та, что погашается в течение года, относится к краткосрочным обязательствам. Банки и аналитики смотрят на это при оценке ликвидности, а при заявке на новый кредит - сколько основного долга фирма гасит в ближайший год, например через DSCR.

Досрочное погашение основной суммы снижает будущие проценты. Но по кредитам с фиксированной ставкой банк может взять комиссию за досрочное погашение. Перед таким платежом мы советуем сравнить экономию на процентах с комиссией и с тем, на что ещё фирме нужны деньги.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - относить весь платёж по кредиту в расходы. Тогда прибыль занижена, обязательство в балансе завышено, а подоходный налог неверен. При проверке разницу легко выявить сравнением с подтверждением банка.

По займам между фирмой и участником или связанными фирмами часто забывают о процентах. Заём без процентов или с необычным процентом оценивают по правилам трансфертного ценообразования, а основную сумму без договора и графика погашения могут оспорить полностью.