Финансовые услуги и НДС

Что это значит

Финансовые услуги для целей НДС - это банковские, кредитные, платёжные и инвестиционные услуги, которые закон об НДС освобождает от налога без права на вычет. Сюда относятся, например, предоставление кредитов, ведение счетов, платёжные услуги, торговля ценными бумагами и управление инвестиционными фондами.

Аналогично освобождены страховые услуги, которые, однако, облагаются специальным налогом на страхование. Причина освобождения - при финансовых услугах трудно определить стоимость, с которой считать налог, ведь вознаграждение часто скрыто в процентах или курсе.

Освобождённая поставка без права на вычет означает, что поставщик не может принять к вычету НДС по покупкам, связанным с этими услугами. Для банков и страховщиков НДС становится расходом, поэтому они чувствительны к изменениям ставок НДС.

Как это работает на практике

Фирма, которая наряду с облагаемой деятельностью оказывает и финансовые услуги, например займы дочерним компаниям под процент, может принимать НДС к вычету только пропорционально. Используется коэффициент для пропорционального вычета по покупкам, служащим обоим видам деятельности.

Не каждая услуга с финансовым элементом освобождена. Факторинг, связанный со взысканием долгов, консультации, управление задолженностью или техническая обработка платежей без изменения правового и финансового положения сторон могут облагаться, что подтверждает и практика Суда ЕС.

У финтех-компаний и посредников часто оценивают, соответствует ли их услуга условиям освобождения. Ошибочная оценка имеет последствия в обе стороны: неправомерное освобождение означает доплату НДС, неправильное налогообложение - неправомерный вычет у клиентов.

На что обратить внимание

Разовые финансовые операции, например размещение свободных денег на срочный депозит, часто не включаются в коэффициент, если это вспомогательная деятельность. Но их нужно оценить, чтобы фирма без нужды не уменьшила вычет НДС.

При покупке финансовых услуг из-за рубежа местом поставки является страна получателя, но если услуга освобождена, словацкий НДС не возникает. Фирма всё равно должна правильно отразить её в декларации, а при пропорциональном вычете учесть в коэффициенте.