Finančné služby a DPH

Čo to znamená

Finančné služby sú na účely DPH bankové, úverové, platobné a investičné služby, ktoré zákon o DPH oslobodzuje od dane bez nároku na odpočet. Patria sem napríklad poskytovanie úverov, vedenie účtov, platobné služby, obchodovanie s cennými papiermi a správa investičných fondov.

Obdobne sú oslobodené poisťovacie služby, ktoré však podliehajú osobitnej dani z poistenia. Dôvodom oslobodenia je, že pri finančných službách je ťažké určiť hodnotu, z ktorej by sa daň počítala, keďže odmena je často skrytá v úroku či kurze.

Oslobodené plnenie bez nároku na odpočet znamená, že poskytovateľ si nemôže odpočítať DPH z nákupov súvisiacich s týmito službami. Pre banky a poisťovne sa tak DPH stáva nákladom, a preto sú tieto subjekty citlivé na zmeny sadzieb DPH.

Ako to funguje v praxi

Firma, ktorá popri zdaniteľnej činnosti poskytuje aj finančné služby, napríklad pôžičky dcérskym spoločnostiam za úrok, môže odpočítať DPH len pomerne. Používa sa koeficient na pomerné odpočítanie pri nákupoch, ktoré slúžia obom typom činností.

Nie každá služba s finančným prvkom je oslobodená. Faktoring spojený s vymáhaním pohľadávok, poradenstvo, správa pohľadávok či technické spracovanie platieb bez zmeny právnej a finančnej situácie strán môžu byť zdaniteľné, čo potvrdzuje aj judikatúra Súdneho dvora EÚ.

Pri fintech firmách a sprostredkovateľoch sa často posudzuje, či ich služba spĺňa podmienky oslobodenia. Chybné posúdenie má dôsledky v oboch smeroch: neoprávnené oslobodenie znamená doplatok DPH, nesprávne zdanenie zas neoprávnený odpočet u zákazníkov.

Na čo si dať pozor

Príležitostné finančné transakcie, napríklad uloženie voľných peňazí na termínovaný vklad, sa do koeficientu často nezapočítavajú, ak ide o doplnkové činnosti. Treba ich však posúdiť, aby firma zbytočne neznížila odpočet DPH.

Pri nákupe finančných služieb zo zahraničia sa uplatňuje miesto dodania u príjemcu, no ak je služba oslobodená, slovenská DPH nevzniká. Firma ju napriek tomu musí správne vykázať v daňovom priznaní, a pri pomernom odpočte zohľadniť v koeficiente.