DAC6

Čo to znamená

DAC6 je šiesta novela smernice EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní. Ukladá povinnosť oznamovať daňovej správe cezhraničné usporiadania, ktoré majú aspoň jeden zo zákonom určených znakov, tzv. hallmarks, naznačujúcich možné agresívne daňové plánovanie. Údaje si potom štáty EÚ automaticky vymieňajú.

Znakmi sú napríklad poplatok pre poradcu závislý od dosiahnutej daňovej úspory, štandardizovaná schéma predávaná viacerým klientom, nákup stratovej firmy na využitie strát, platby do krajín s nulovou daňou, prevod ťažko oceniteľného nehmotného majetku alebo štruktúry zakrývajúce konečného užívateľa výhod.

Oznamovať musí predovšetkým sprostredkovateľ, teda poradca, advokát či banka, ktorý usporiadanie navrhol alebo pomáhal zaviesť. Ak je viazaný mlčanlivosťou, prípadne je mimo EÚ, povinnosť prechádza na samotného daňovníka. Lehota je spravidla 30 dní od sprístupnenia usporiadania či začatia jeho realizácie.

Ako to funguje v praxi

Bežné obchody so zahraničím, napríklad predaj tovaru či služby odberateľovi v Nemecku, oznámeniu nepodliehajú. Relevantné sú najmä transakcie v rámci skupín, reštrukturalizácie, presuny nehmotného majetku, úvery a licencie so závislými osobami a štruktúry zahŕňajúce krajiny s nízkym zdanením.

Pri klientoch so zahraničnými väzbami preto pri každej väčšej zmene štruktúry posudzujeme, či nevzniká oznamovacia povinnosť, a výsledok posúdenia dokumentujeme. Oznamuje sa elektronicky finančnej správe a oznámenie samo neznamená, že usporiadanie je nezákonné.

DAC6 dopĺňa hmotnoprávne pravidlá ako ATAD, CFC pravidlá či transferové oceňovanie. Kým tie určujú, koľko dane sa platí, DAC6 zabezpečuje, aby daňová správa vôbec vedela o štruktúrach, ktoré si zaslúžia bližší pohľad.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je predpoklad, že povinnosť má len poradca. Ak poradca oznámenie neurobí, napríklad preto, že sa odvolá na mlčanlivosť, alebo ak si firma štruktúru navrhla sama, povinnosť zostáva na daňovníkovi a za jej nesplnenie hrozí pokuta.

Druhým rizikom je zmeškanie lehoty. 30 dní plynie od okamihu, keď je usporiadanie pripravené na realizáciu alebo sa začne realizovať, nie od konca roka. Pri transakciách, ktoré sa uzatvárajú rýchlo, je preto dobré mať posúdenie DAC6 v kontrolnom zozname ešte pred podpisom.