Zdanenie príjmov zo zahraničia

Čo to znamená

Slovenský daňový rezident priznáva na Slovensku celosvetové príjmy, teda aj príjmy zo zahraničia, napríklad mzdu za prácu v cudzine, nájomné zo zahraničnej nehnuteľnosti, úroky, dividendy či príjmy zo zahraničného podnikania. Tento princíp platí pre fyzické aj právnické osoby.

Aby nevzniklo dvojité zdanenie, keď by ten istý príjem zdanil aj štát zdroja, aj Slovensko, uplatňujú sa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Určujú, ktorý štát má právo príjem zdaniť a akou metódou sa dvojité zdanenie odstráni.

Používajú sa dve hlavné metódy. Pri metóde zápočtu sa príjem zahrnie do slovenského základu dane a daň zaplatená v zahraničí sa započíta. Pri metóde vyňatia sa zahraničný príjem zo slovenského základu vyníme, prípadne sa zohľadní len pri určení sadzby.

Ako to funguje v praxi

Zahraničné príjmy sa uvádzajú v daňovom priznaní v osobitných riadkoch a prílohách. Na uplatnenie zápočtu treba doložiť výšku príjmu a zaplatenej zahraničnej dane, napríklad potvrdením zahraničného zamestnávateľa, výpisom od brokera alebo potvrdením zahraničného správcu dane.

Pri príjmoch z kapitálového majetku, napríklad dividendách alebo úrokoch zo zahraničných účtov, je zahraničná daň často zrazená pri zdroji. Na zníženie tejto dane podľa zmluvy môže byť potrebné predložiť zahraničnému platiteľovi potvrdenie o daňovej rezidencii.

Ak štát nemá so Slovenskom zmluvu, slovenský zákon o dani z príjmov určuje vlastné pravidlá zápočtu. Pri príjmoch zo štátov, ktoré Slovensko považuje za nespolupracujúce jurisdikcie, môžu platiť prísnejšie pravidlá a vyššie sadzby.

Na čo si dať pozor

Daňové správy si čoraz viac automaticky vymieňajú informácie o účtoch, príjmoch a majetku v zahraničí. Nepriznanie zahraničných príjmov sa preto ľahšie odhalí a môže viesť k doplateniu dane, úrokom a pokutám, ako aj k trestnoprávnym dôsledkom.

Určenie rezidencie nemusí byť jednoduché, najmä pri ľuďoch, ktorí žijú a pracujú vo viacerých štátoch. Ak človek môže byť rezidentom vo viacerých krajinách, rozhoduje zmluva podľa kritérií, ako je stály byt či stredisko životných záujmov, a výsledok treba posúdiť individuálne.