Metóda vyňatia príjmov

Čo to znamená

Metóda vyňatia príjmov je jeden z dvoch spôsobov, ktorými zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia riešia situáciu, keď by jeden príjem zdanili dva štáty. Príjem, ktorý sa podľa zmluvy zdaňuje v zahraničí, sa na Slovensku zo základu dane vyjme a slovenská daň sa z neho neplatí.

Na Slovensku sa najčastejšie uplatňuje pri príjmoch zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, ak to zmluva s daným štátom predpisuje. Ktorú metódu treba použiť, určuje vždy konkrétna zmluva, nie voľba daňovníka.

Vyňatie zvyčajne funguje s výhradou progresie. Vyňatý príjem sa síce nezdaní, ale môže ovplyvniť sadzbu, ktorou sa zdaňujú ostatné príjmy. Druhou metódou je metóda zápočtu, pri ktorej sa zahraničný príjem zahrnie a započíta sa zahraničná daň.

Ako to funguje v praxi

Slovenský daňový rezident, ktorý pracoval časť roka v zahraničí, podáva daňové priznanie typu B a zahraničný príjem v ňom uvedie spolu s vyňatím. Prikladá potvrdenie zahraničného zamestnávateľa či úradu o príjme a zaplatenej dani.

Pri posúdení najprv overujeme rezidenciu. Ak sa človek presťahoval natrvalo, môže byť rezidentom iného štátu a na Slovensku zdaňuje len slovenské príjmy. Pri pochybnostiach pomáha potvrdenie o daňovej rezidencii a pravidlá rozhodovania v zmluve.

Vyňatie ovplyvňuje aj nezdaniteľné časti a daňový bonus, lebo sa počítajú zo slovenských príjmov. Pri kombinácii slovenskej a zahraničnej mzdy preto počítame celkový výsledok, nie len jednotlivé položky.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je nepodať priznanie s tým, že príjem bol zdanený v zahraničí. Povinnosť priznať celosvetové príjmy trvá aj pri vyňatí, a nepodané priznanie môže viesť k pokute a pri kontrole k zdĺhavému dokazovaniu.

Druhým rizikom je zámena metód. Ak zmluva s daným štátom predpisuje zápočet, vyňatie by znamenalo nižšiu daň, ktorú správca dane neuzná. Metódu treba vždy overiť v texte konkrétnej zmluvy.